2020年注冊會計師《稅法》高頻錯題整理21-30

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21、下列不屬于營業(yè)稅免征或不征稅項目的是( )。

A. 社會團體收取的會費

B. 保險企業(yè)取得的追償款

C. 科研單位技術轉讓收入

D. 人民銀行委托金融機構的貸款業(yè)務

【答案】D

人民銀行委托金融機構發(fā)放的貸款業(yè)務，屬于經(jīng)營性質，其取得的收入，應繳納營業(yè)稅。

22、根據(jù)增值稅規(guī)定，下列進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的是( )。

A. 因自然災害損失的產(chǎn)品所對應的進項稅額

B. 購進同時用于增值稅應稅項目和非增值稅應稅項目的固定資產(chǎn)所支付的進項稅額

C. 項目運營方利用信托資金融資進行項目建設開發(fā)，在項目建設期內取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額

D. 納稅人放棄免稅權后，其在放棄免稅權之前發(fā)生的進項稅額

【考點】進項稅抵扣的規(guī)定

【答案】D

【難易程度】★

【解析】選項 A：注意理解非正常損失所包含的內容，因管理不善損失產(chǎn)品對應的進項稅不可以抵扣，但因自然

災害損失產(chǎn)品所對應的進項稅可以抵扣;選項 B：僅用于非應稅項目的固定資產(chǎn)進項稅不可以抵扣，但同時用于應稅項目和非應稅項目的固定資產(chǎn)的進項稅可以抵扣;選項 C：項目運營方利用信托資金融資進行項目建設開發(fā)，在項目建設期內取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額可以從銷項稅額中抵扣;選項 D：納稅人放棄免稅權后，其在免稅期間發(fā)生的全部進項稅額不得抵扣。

23、金融機構逾期貸款未滿( )天(含)的，納稅義務發(fā)生時間為納稅人取得利息收入權利的當天。

A. 30 天

B. 60 天

C. 90 天

D. 180 天

【答案】C

金融機構逾期貸款未滿 90 天(含 90 天)的，納稅義務發(fā)生時間為納稅人取得利息收入權利的當天。

24、某舊機動車交易公司(增值稅一般納稅人)2013 年 3 月收購舊機動車 50 輛，支付收購款 350 萬元;銷售舊機動車 60 輛，取得含稅銷售收入 480 萬元，同時協(xié)助客戶辦理車輛過戶手續(xù)，取得收入 3 萬元。2013 年 3 月該舊機動車交易公司應繳納增值稅( )萬元。

A. 9.23

B. 9.29

C. 18.58

D. 70.18

【答案】B一般納稅人銷售舊貨按簡易辦法依照 4%征收率減半征收增值稅。應納增值稅=(480+3)÷(1+4%)×4%/2=9.29(萬元)。

25、采用電子信息采集系統(tǒng)進行納稅申報的增值稅一般納稅人在辦理增值稅納稅申報手續(xù)時，不是必須要報送的資料有( )。

A. 記錄當期納稅信息的 IC 卡

B. 《資產(chǎn)負債表》和《損益表》

C. 《增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)明細表》及《增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)明細表》

D. 已開具的增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票存根聯(lián)

【考點】辦理增值稅納稅申報手續(xù)時，有關報送資料的規(guī)定

【答案】D

【難易程度】★

【解析】已開具的增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票存根聯(lián)不需要在辦理增值稅納稅申報手續(xù)時報送。

26、2010 年 8 月某首飾廠從某商貿企業(yè)購進一批珠寶玉石，增值稅發(fā)票注明價款 50 萬元，增值稅稅款 8.5 萬元，打磨后再將其銷售給首飾商城，收到不含稅價款 90 萬元。已知珠寶玉石消費稅稅率為 10%，該首飾廠以上業(yè)務應繳納消費稅( )。

A. 4 萬元

B. 5 萬元

C. 9 萬元

D. 14 萬元

【考點】消費稅應納稅額

【答案】A

【難易程度】★★

【解析】商貿企業(yè)也可以扣除購進應稅消費品的已納稅額，所以應納稅額=90×10%-50×10%=4(萬元)，A 正

確。

27、下列各項中符合關稅法有關規(guī)定的是( )。

A. 進口貨物由于完稅價格審定需要補稅的，按照原進口之日的稅率計稅

B. 溢卸進口貨物事后確定需要補稅的，按照確定補稅當天實施的稅率計稅

C. 暫時進口貨物轉為正式進口需要補稅的，按照原報關進口之日的稅率計稅

D. 進口貨物由于稅則歸類改變需要補稅的，按照原征稅日期實施的稅率計稅

【考點】進口關稅稅率的有關規(guī)定

【答案】D

【難易程度】★

【解析】選項 A 應按原申報進口之日的稅率征稅;選項 B 應按其原運輸工具申報進口日期所實施的稅率征稅，如進口日期無法查明的，可按確定補稅當天實施的稅率征稅;選項 C 按照原申報正式進口之日實施的稅率征稅。

28、以下說法不符合增值稅規(guī)定的是( )。

A. 小規(guī)模納稅人進口貨物，海關使用組成計稅價格和征收率計算其進口環(huán)節(jié)增值稅

B. 納稅人發(fā)生固定資產(chǎn)視同銷售行為，對已使用過的固定資產(chǎn)無法確定銷售額的，以固定資產(chǎn)凈值為銷售額

C. 一般納稅人銷售自產(chǎn)的水泥混凝土，選擇按簡易辦法依照 6%的征收率計算繳納增值稅后，36 個月內不得變更

D. 外貿企業(yè)從農民手中收購原棉出口，增值稅采用只免不退的政策

【答案】A

進口貨物不分納稅人身份，只按貨物情況使用 17%或 13%的稅率，不使用征收率，A 選項錯誤。BC 選項符合增值稅的有關規(guī)定。原棉屬于免稅農產(chǎn)品，不曾繳納過增值稅，也不必退稅，D 選項也是正確的。

29、下列出口貨物，符合增值稅免稅并退稅政策的是( )。

A. 加工企業(yè)對來料加工后又復出口的貨物

B. 對外承包工程公司運出境外用于境外承包項目的貨物

C. 外貿企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進并持有普通發(fā)票的出口貨物

D. 屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)性企業(yè)自營出口的自產(chǎn)貨物

【考點】增值稅退免稅的條件

【答案】B

【難易程度】★★

【解析】A 屬于來料加工業(yè)務，應該是只免稅不退稅;C 項因為只取得普通發(fā)票，不得申請退稅;D 項屬于生產(chǎn)性的小規(guī)模納稅人出口自產(chǎn)的貨物，免稅不退稅。

30、根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，在計算應納稅所得額時下列項目可以扣除的是( )。

A. 企業(yè)代員工個人支付的個人所得稅

B. 企業(yè)不征稅收入用于支出所形成的費用

C. 提取的環(huán)境保護基金用于擴大再生產(chǎn)

D. 子公司支付給母公司符合公平交易原則的勞務費用

【考點】企業(yè)所得稅的扣除范圍

【答案】D

【難易程度】★

【解析】企業(yè)所得稅的納稅人為員工個人支付的個人所得稅款，不得在所得稅前扣除;不征稅收入對應的支出，不得扣除;企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關規(guī)定提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復等方面的專項資金，準予扣除，上述專項資金提取后改變用途的，不得扣除。

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