2020年注冊會計師《稅法》高頻錯題1-10

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1、下列各項中，符合營業(yè)稅計稅依據(jù)規(guī)定的是( )。

A. 遠洋運輸企業(yè)從事程租業(yè)務以實際收取租賃費為計稅依據(jù)

B. 納稅人從事無船承運業(yè)務應以其向委托人收取的全部價款和價外費用為計稅依據(jù)

C. 遠洋運輸企業(yè)從事期租業(yè)務以實際收取租賃費扣除發(fā)生的固定費用的余額為計稅依據(jù)

D. 運輸企業(yè)從事聯(lián)運業(yè)務以實際收取營業(yè)額扣除支付給其他企業(yè)款項后的余額為計稅依據(jù)

【答案】A

選項 A，程租業(yè)務，是指遠洋運輸企業(yè)為租船人完成某一特定航次的運輸任務并收取租賃費的業(yè)務;選項 B，納稅人從事無船承運業(yè)務，以其向委托人收取的全部價款和價外費用扣除其支付的海運費以及報關、港雜、裝卸費用后的余額為計稅營業(yè)額申報繳納營業(yè)稅;選項 C，期租業(yè)務均按天向承租方收取租賃費，發(fā)生的固定費用(如人員工資、維修費用等)均由船東負擔，以租賃費全額為計稅依據(jù);選項 D，運輸企業(yè)從事聯(lián)運業(yè)務，以實際取得的營業(yè)額為計稅依據(jù)。

2、下列屬于視同銷售貨物，應計算繳納增值稅的是( )。

A. 某生產(chǎn)企業(yè)外購鋼材用于擴建廠房

B. 某家具廠委托商店代銷家具

C. 某運輸企業(yè)外購棉大衣用于集體福利

D. 某歌廳購進一批飲料銷售給歌廳的客戶

【答案】D

選項 B 屬于將貨物交付他人代銷，應視同銷售計算征收增值稅。選項 A 是將購買的貨物用于非增值稅波稅項目，不可抵扣進項稅。選項 C 屬于外購貨物用于集體福利，不可抵扣進項稅，選項 D 的飲料銷售屬于營業(yè)稅的混合銷售行為，不繳納增值稅而繳納營業(yè)稅，購進時不可抵扣進項稅。

3、下列關于消費稅稅目的陳述，正確的是( )。

A. 凡是以煙葉為原料加工生產(chǎn)的產(chǎn)品，不論使用何種輔料，均屬于煙的征收范圍

B. 酒類產(chǎn)品包含糧食白酒、薯類白酒、黃酒、啤酒、果啤和酒精

C. 煙的范圍包括卷煙、雪茄煙，不含煙絲，煙絲另列稅目

D. 汽車輪胎指用于各種汽車、掛車、專用車和其他機動車上的內(nèi)、外輪胎(含翻新輪胎)，不包括農(nóng)用拖拉機、收

割機、手扶拖拉機的專用輪胎

【考點】消費稅的稅目

【答案】A

【難易程度】★

【解析】凡是以煙葉為原料加工生產(chǎn)的產(chǎn)品，不論使用何種輔料，均屬于煙的征收范圍。包括卷煙(進口卷煙、白包卷煙、手工卷煙和未經(jīng)國務院批準納入計劃的企業(yè)及個人生產(chǎn)的卷煙)、雪茄煙和煙絲。酒精不屬于酒類產(chǎn)品;煙絲也是煙的征稅范圍;翻新輪胎不屬于汽車輪胎的征稅范圍。

4、某藥酒廠(增值稅一般納稅人)生產(chǎn)以糧食白酒為酒基添加補品泡制的強壯滋補酒，2010 年 5 月領用外購白酒 3噸，成本 10000 元，勾兌泡制強壯滋補酒。當月銷售強壯滋補酒 3 噸，含稅銷售額 140000 元，收取包裝物押金400 元。當期沒收到期強壯滋補酒包裝物押金 200 元。該企業(yè)當期應納的消費稅為( )。

A. 11982.91 元

B. 12000 元

C. 26500 元

D. 27000 元

【考點】釀酒企業(yè)消費稅應納稅額的計算

【答案】D

【難易程度】★★

【解析】以糧食白酒為酒基生產(chǎn)的泡制酒按照糧食白酒稅率征稅;酒類產(chǎn)品沒有生產(chǎn)領用抵稅的規(guī)定。 強壯滋

補酒應納消費稅=3×2000×0.5+(140000+400)÷(1+17%)×20%=3000+24000=27000(元)。

5、下列關于稅收立法表述正確的是( )。

A. 《農(nóng)業(yè)稅條例》是由國務院制定的行政法規(guī)

B. 《中華人民共和國稅收征收管理法》是由全國人民代表大會通過的稅收法律

C. 稅務規(guī)章與其他部門規(guī)章、地方政府規(guī)章對同一事項的規(guī)定不一致的，由全國人民代表大會裁決

D. 稅務行政規(guī)范不屬于法律的構成形式，但它是稅務行政管理的依據(jù)，稅務行政相對人也必須遵循

【考點】稅收立法權及其分工

【答案】D

【難易程度】★★

【解析】《農(nóng)業(yè)稅條例》是由全國人大常委會制定的稅收法律;《中華人民共和國稅收征收管理法》是全國人民

代表大會常務委員會通過的稅收法律;稅務規(guī)章與其他部門規(guī)章、地方政府規(guī)章對同一事項的規(guī)定不一致的，由

國務院來裁決。

6、下列選項中，關于我國關稅稅率及運用的表述，正確的是( )。

A. 目前我國對新聞報紙實行滑準稅

B. 我國出口稅則為二欄稅率

C. 溢卸進口貨物事后確定需要補稅的，按照確定補稅當天實施的稅率計稅

D. 查獲的走私進口貨物需補稅時，應按原走私日期實施的稅率征稅

【考點】關稅稅率的相關規(guī)定

【答案】A

【難易程度】★★

【解析】選項 B，我國出口稅則為一欄稅率;選項 C，溢卸進口貨物事后確定需要補稅的，應按其原運輸工具申報進口日期所實施的稅率征稅，如進口日期無法查明的，可按確定補稅當天實施的稅率征稅;選項 D，查獲的走私進口貨物需補稅時，應按查獲日期實施的稅率征稅。

7、在納稅年度終了后 30 日內(nèi)辦理納稅申報的是( )。

A. 年終一次性取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的

B. 年所得 12 萬元以上的納稅人

C. 從中國境外取得所得的納稅人

D. 分月預繳的納稅人

【答案】C 略

8、某銀行 2011 年第二季度買賣 A 企業(yè)債券出現(xiàn)負差 55 萬元;第三季度購買 B 企業(yè)債券共支付 564 萬元，其中包括各種稅費 0.7 萬元;第三季度轉(zhuǎn)讓 B 企業(yè)債券取得收入 690 萬元，在轉(zhuǎn)讓 B 企業(yè)債券過程中，支付各種稅費 1.1 萬元。該銀行第三季度上述業(yè)務應納營業(yè)稅稅額為( )萬元。

A. 3.55

B. 3.53

C. 3.59

D. 6.3

【答案】C

買賣企業(yè)債券出現(xiàn)的負差，在同一個納稅期內(nèi)可以相抵;買入價不包括購進金融商品過程中支付的各種費用和稅金。該銀行第三季度上述業(yè)務應納營業(yè)稅稅額=[690-(564-0.7)-55]×5%=3.59(萬元)

9、增值稅納稅義務發(fā)生時間必須以發(fā)出貨物為條件的有( )。

A. 采取直接收款方式銷售貨物，

B. 采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物

C. 采取賒銷和分期收款方式銷售貨物

D. 采取預收貨款方式銷售貨物

【考點】有關納稅義務發(fā)生時間的規(guī)定

【答案】B

【難易程度】★★

【解析】采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天。

10、下列關于委托加工業(yè)務的稅務處理，正確的是( )。

A. 委托加工收回的已稅酒精用于連續(xù)加工生產(chǎn)白酒，按照生產(chǎn)領用數(shù)量計算抵扣委托加工環(huán)節(jié)已納的消費稅

B. 用委托加工收回的已稅消費品連續(xù)生產(chǎn)非應稅消費品，在移送環(huán)節(jié)不征收增值稅

C. 將委托加工收回的已稅消費品，直接銷售的征收增值稅和消費稅

D. 如果委托方未提供原材料成本，由委托方所在地稅務機關核定其材料成本

【考點】消費稅的稅目及計稅依據(jù)

【答案】B

【難易程度】★★

【解析】選項 A：用已稅酒精用于連續(xù)加工生產(chǎn)白酒的，不屬于消費稅可以抵扣已經(jīng)繳納的消費稅的范圍;選項C：委托加工的應稅消費品，受托方在交貨時已經(jīng)代收代繳消費稅的，委托方收回后直接銷售的，不再征收消費稅，所以選項 C 不正確;選項 D：如果委托方未提供原材料成本，由受托方所在地稅務機關核定其材料成本。

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