2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》練習(xí)題：抽樣風(fēng)險(xiǎn)

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【單選題】

下列有關(guān)抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，正確的是(　)。

A.控制測(cè)試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)包括誤受風(fēng)險(xiǎn)和誤拒風(fēng)險(xiǎn)

B.細(xì)節(jié)測(cè)試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)包括信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)和信賴(lài)不足風(fēng)險(xiǎn)

C.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效果和效率

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以準(zhǔn)確地計(jì)量和控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)

【答案】C

【解析】 在實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)注的是誤受風(fēng)險(xiǎn)和誤拒風(fēng)險(xiǎn)。在控制測(cè)試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)則包括信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)和信賴(lài)不足風(fēng)險(xiǎn)，所以選項(xiàng)A和B錯(cuò)誤。無(wú)論在控制測(cè)試還是細(xì)節(jié)測(cè)試中，抽樣風(fēng)險(xiǎn)都分為兩種：一類(lèi)影響審計(jì)效果，另一類(lèi)影響審計(jì)效率。在使用統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以準(zhǔn)確地計(jì)量和控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)，在使用非統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)。所以選項(xiàng)D不嚴(yán)謹(jǐn)。

【其他例題】

甲銀行為ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶(hù)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任甲銀行2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目合伙人，在審計(jì)2017年度的財(cái)務(wù)報(bào)表的過(guò)程中，發(fā)生下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項(xiàng)：

(1)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照正常的商業(yè)條件在甲銀行開(kāi)立存款和交易賬戶(hù);

(2)項(xiàng)目組成員B為購(gòu)置新房按照正常的程序從甲銀行取得貸款50萬(wàn)元，該交易金額對(duì)B項(xiàng)目組成員而言不重大;

(3)C注冊(cè)會(huì)計(jì)師是審計(jì)乙公司的項(xiàng)目合伙人，與A注冊(cè)會(huì)計(jì)師都隸屬于北京分部，C注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妻子擁有甲銀行1000股股票，市值1000元;

(4)項(xiàng)目組成員D與甲銀行協(xié)商擔(dān)任甲銀行的投資理財(cái)顧問(wèn)，D未將該情況告知ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所;

(5)在審計(jì)過(guò)程中，甲銀行為了履行納稅申報(bào)義務(wù)，要求ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所計(jì)算當(dāng)期所得稅和遞延所得稅以用于編制會(huì)計(jì)分錄;

(6)正值元旦假期，甲銀行組織所有項(xiàng)目組成員免費(fèi)歐洲旅行，項(xiàng)目合伙人未予拒絕。

要求：

針對(duì)上述第(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否可能存在違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則有關(guān)獨(dú)立性規(guī)定的情況，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

正確答案：

(1)不違反。會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬在銀行或類(lèi)似金融機(jī)構(gòu)等審計(jì)客戶(hù)開(kāi)立存款或交易賬戶(hù)，如果賬戶(hù)按照正常的商業(yè)條件開(kāi)立，則不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響;

(2)不違反。審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬?gòu)你y行或類(lèi)似金融機(jī)構(gòu)等審計(jì)客戶(hù)取得貸款，或由審計(jì)客戶(hù)提供貸款擔(dān)保，如果按照正常的程序、條款和條件取得貸款或擔(dān)保，,該交易金額對(duì)B項(xiàng)目組成員而言不重大，則不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響;

(3)違反。當(dāng)其他合伙人與執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人同處一個(gè)分部時(shí)，如果其他合伙人或其主要近親屬在審計(jì)客戶(hù)中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒(méi)有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?

(4)違反。如果審計(jì)項(xiàng)目組某一成員參與審計(jì)業(yè)務(wù)，當(dāng)知道自己在未來(lái)某一時(shí)間將要或有可能加入審計(jì)客戶(hù)時(shí)，將因自身利益產(chǎn)生不利影響。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，要求審計(jì)項(xiàng)目組成員在與審計(jì)客戶(hù)協(xié)商受雇于該客戶(hù)時(shí)，向會(huì)計(jì)師事務(wù)所報(bào)告;

(5)違反。在審計(jì)客戶(hù)屬于公眾利益實(shí)體的情況下，除非出現(xiàn)緊急或極其特殊的情況，并征得相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的同意，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得計(jì)算當(dāng)期所得稅或遞延所得稅負(fù)債(或資產(chǎn))，以用于編制對(duì)被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響的會(huì)計(jì)分錄，否則將因自我評(píng)價(jià)產(chǎn)生不利影響;

(6)違反。會(huì)計(jì)師事務(wù)所或?qū)徲?jì)項(xiàng)目組成員接受審計(jì)客戶(hù)的禮品或款待，可能因自身利益和密切關(guān)系產(chǎn)生不利影響。

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