注會行業(yè)動態(tài)：中注協(xié)約談會計師事務(wù)所提示債務(wù)違約風(fēng)險較高的上市公司年報審計風(fēng)險
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中注協(xié)約談會計師事務(wù)所提示債務(wù)違約風(fēng)險較高的上市公司年報審計風(fēng)險
1月17日，中注協(xié)約談大信會計師事務(wù)所，提示債務(wù)違約風(fēng)險較高的上市公司年報審計風(fēng)險。
中注協(xié)相關(guān)負(fù)責(zé)人指出，近期，不少上市公司出現(xiàn)債務(wù)違約事件，引發(fā)市場廣泛關(guān)注，審計風(fēng)險較高。中注協(xié)提示注冊會計師重點關(guān)注以下方面：
一是關(guān)注融資和債務(wù)償還情況。注冊會計師應(yīng)關(guān)注公司整體債務(wù)規(guī)模、信用等級變動、融資成本及債務(wù)資金使用情況，關(guān)注公司經(jīng)營活動能否正常開展、融資是否受到嚴(yán)格限制、分析現(xiàn)金流的變動;關(guān)注公司現(xiàn)金流量與債務(wù)償還需求的匹配情況和相關(guān)債務(wù)償還安排，尤其應(yīng)關(guān)注后續(xù)融資計劃的可行性以及融資失敗造成實質(zhì)性債務(wù)違約的風(fēng)險。
二是關(guān)注持續(xù)經(jīng)營風(fēng)險。注冊會計師應(yīng)充分關(guān)注債務(wù)違約風(fēng)險，識別可能導(dǎo)致公司持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況。注冊會計師應(yīng)審慎評價管理層與持續(xù)經(jīng)營能力評估相關(guān)的盈利能力和未來應(yīng)對計劃，這些計劃是否足以改善持續(xù)經(jīng)營能力，以及管理層的計劃對于具體情況是否切實可行，尤其應(yīng)關(guān)注公司無實際控制人或?qū)嶋H控制人已經(jīng)營困難，對于管理層改善持續(xù)經(jīng)營能力的影響。
三是關(guān)注內(nèi)部控制有效性。公司重大投資決策失誤、籌資計劃失敗等是造成債務(wù)違約的重要誘因。注冊會計師應(yīng)關(guān)注與重大投資、籌資相關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計和執(zhí)行的有效性，包括投融資授權(quán)審批、職責(zé)分工、投資處置、風(fēng)險預(yù)警機(jī)制等方面，尤其應(yīng)關(guān)注管理層凌駕于相關(guān)內(nèi)部控制之上的可能性，有效識別相關(guān)內(nèi)部控制缺陷，評價其嚴(yán)重程度，確定這些缺陷單獨或組合起來，是否構(gòu)成重大缺陷，進(jìn)而影響內(nèi)部控制審計意見類型。
債務(wù)違約事項對上市公司經(jīng)營影響較大，社會公眾關(guān)注度較高，注冊會計師應(yīng)充分考慮其對審計意見可能產(chǎn)生的影響，以及是否將其作為關(guān)鍵審計事項在審計報告中予以恰當(dāng)、完整披露。
中注協(xié)自2011年開展年報審計監(jiān)管約談工作以來，不斷加大約談工作力度，創(chuàng)新約談工作方式，得到事務(wù)所的擁護(hù)和贊成，取得良好成效。希望廣大事務(wù)所和注冊會計師重視年報審計監(jiān)管約談工作，認(rèn)真吸收中注協(xié)年報審計老師約談意見，切實強(qiáng)化事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量管理，有效提升年報審計工作質(zhì)量。
(2020年1月21日)
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