2019年注冊會計師《稅法》考前1天測試卷

編輯推薦：2019年注冊會計師《稅法》模擬試題匯總

一、單項選擇題(本題型共10題，每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，用鼠標點擊相應的選項)

1.下列情形中，免予繳納契稅的是(　)。

A.買房拆料

B.受贈房產(chǎn)

C.交換價格相等的房屋

D.承受國有土地使用權支付土地出讓金

【答案】C

【解析】選項A，買房拆料或翻建新房，應照章征收契稅;選項B，房屋的受贈人要按規(guī)定繳納契稅;選項D，對承受國有土地使用權所應支付的土地出讓金，要計征契稅。并且不得因減免土地出讓金而減免契稅。

2.下列各項中，不繳納土地增值稅的是(　)。

A.與國有企業(yè)換房的外資企業(yè)

B.合作建房后出售房產(chǎn)的合作企業(yè)

C.轉(zhuǎn)讓國有土地使用權的企業(yè)

D.將辦公樓用于抵押的企業(yè)，處于抵押期間

【答案】D

【解析】辦公樓用于抵押，在抵押期間，產(chǎn)權并沒有發(fā)生轉(zhuǎn)移，不繳納土地增值稅。

3.2019年3月甲公司購買一輛本單位自用轎車，支付含增值稅的價款175500元，另支付購置工具件和零配件價款2340元，車輛裝飾費4000元，支付銷售公司代收保險費等5000元，支付的各項價款均由銷售公司開具統(tǒng)一發(fā)票。甲公司應納車輛購置稅(　)元。

A.15000

B.15200

C.16106.90

D.18684

【答案】C

【解析】甲公司應納車輛購置稅=(175500+2340+4000 +5000)÷(1+16%)×10%=16106.90(元)

4.下列車船中，以每輛作為車船稅計稅標準的是(　)。

A.客車

B.半掛牽引車

C.游艇

D.機動船舶

【答案】A

【解析】選項B，半掛牽引車按照整備質(zhì)量每噸為計稅單位;選項C，游艇是按照艇身長度每米為計稅單位;選項D，機動船舶是以凈噸位每噸為計稅單位。

5.某企業(yè)簽訂一份貨物運輸合同，運費金額18000元，其中含裝卸費400元，保險費1200元。本次運輸貨物金額為60000元，該企業(yè)應繳納印花稅(　)元。

A.4.90

B.4.92

C.8

D.8.2

【答案】D

【解析】貨物運輸合同的計稅依據(jù)為取得的運輸費金額(即運費收入)，不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費等。應納稅額=(18000-400-1200)×0.5‰=8.2(元)

6.下列對外付匯需要進行稅務備案的情形是(　)。

A.境內(nèi)個人境外留學、旅游、探親等因私用匯

B.進口貿(mào)易項下境外機構獲得的國際運輸費用

C.我國省級以上國家機關對外無償捐贈援助資金

D.境內(nèi)機構向境外單筆支付6萬美元外匯資金的金融服務

【答案】D

【解析】選項ABC屬于無須進行稅務備案的情形。

7.下列關于資源稅納稅地點的表述中，不正確的有(　)。

A.收購未稅礦產(chǎn)品的單位，其納稅地點為收購地

B.進口礦產(chǎn)品的單位納稅地點為報關地

C.資源稅納稅義務人的納稅地點為應稅產(chǎn)品的開采地或生產(chǎn)地

D.跨省開采應稅礦產(chǎn)品且生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省的企業(yè)，其開采銷售應稅礦產(chǎn)品的納稅地點為開采地

【答案】B

【解析】選項B，進口礦產(chǎn)品不交資源稅。

8.某肉制品加工企業(yè)2018年占地40000平方米，其中辦公樓占地3000平方米，生豬養(yǎng)殖基地占地20000平方米，肉制品加工車間占地16000平方米，企業(yè)內(nèi)部道路及綠化占地1000平方米。企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅年單位稅額每平方米5元。該企業(yè)2018年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅(　)元。

A.200000

B.100000

C.120000

D.950000

【答案】B

【解析】直接從事種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的專業(yè)用地免稅。農(nóng)副產(chǎn)品加工廠占地和從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)單位的生活、辦公用地不包括在免稅范圍內(nèi)。企業(yè)內(nèi)的道路和綠化占地不屬于社會性公共用地，照章征稅。應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=(40000-20000)×5=100000(元)。

9.農(nóng)村居民李某占用耕地100平方米新建住宅，占用的耕地符合當?shù)赜玫貥藴?，當?shù)剡m用稅額每平方米50元，另外占用80平方米農(nóng)用耕地建設直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務的生產(chǎn)設施，則李某應該繳納耕地占用稅(　)元。

A.0

B.200

C.2500

D.5000

【答案】C

【解析】農(nóng)村居民在規(guī)定用地標準以內(nèi)占用耕地新建自用住宅，按照當?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。建設直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務的生產(chǎn)設施占用農(nóng)用地的，不征收耕地占用稅。

則李某應該繳納耕地占用稅=100×50×50%=2500(元)

10.2019年4月，某企業(yè)將其與辦公樓相連的地下停車場和另一獨立的地下建筑物改為地下生產(chǎn)車間，停車場原值100萬元，地下建筑物原價200萬元，該企業(yè)所在省財政和稅務部門確定地下建筑物的房產(chǎn)原價的折算比例為50%，房產(chǎn)原值減除比例為30%。該企業(yè)以上兩處地下建筑物2019年4月至12月份應繳納房產(chǎn)稅(　)萬元。

A.0.95

B.1.15

C.1.26

D.1.89

【答案】C

【解析】2019年4月至12月份應繳納房產(chǎn)稅=(100+200×50%)×(1-30%)×1.2%÷12×9=1.26(萬元)

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二、多項選擇題(本題型共10題，每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案，用鼠標點擊相應的選項。每小題所有答案選擇正確的得分，不答，錯答，漏答均不得分)

1.根據(jù)契稅的規(guī)定，下列屬于契稅納稅義務人的有(　)。

A.中國公民

B.外籍個人

C.事業(yè)單位

D.軍事單位

【答案】ABCD

【解析】契稅的納稅義務人是境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權屬，承受的單位和個人。個人是指個體經(jīng)營者及其他個人，包括中國公民和外籍個人。

2.下列關于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算的相關表述中，正確的有(　)。

A.將開發(fā)的房產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用，產(chǎn)權未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅

B.用建造的房地產(chǎn)安置回遷戶的，安置用房視同銷售處理

C.對符合要求的鑒證報告，稅務機關可以采信

D.土地增值稅采用核定征收的，核定征收率原則上不得低于3%

【答案】ABC

【解析】為了規(guī)范核定工作，土地增值稅的核定征收率原則上不得低于5%。

3.下列可以成為房產(chǎn)稅納稅人，需要繳納房產(chǎn)稅的有(　)。

A.外商投資企業(yè)自用房產(chǎn)

B.免稅單位自用的房屋

C.產(chǎn)權未確定的房產(chǎn)代管人

D.經(jīng)營租入房產(chǎn)的承租人

【答案】AC

【解析】選項A，外商投資企業(yè)應當依法納稅;選項B，免稅單位自用的房產(chǎn)不繳納房產(chǎn)稅;選項C，產(chǎn)權未確定，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅;選項D，經(jīng)營租入的房產(chǎn)，應該由出租人繳納房產(chǎn)稅，而非承租人。

4.根據(jù)車輛購置稅的規(guī)定，下列屬于車輛購置稅應稅行為的有(　)。

A.抵債方式取得并自用應稅車輛的行為

B.獲獎自用應稅車輛的行為

C.購買使用車輛的行為

D.饋贈車輛的行為

【答案】ABC

【解析】購買自用行為、進口使用行為、受贈使用行為、自產(chǎn)自用行為、獲獎使用行為，這些行為都屬于車輛購置稅的應稅行為。饋贈車輛的行為，不屬于車輛購置稅應稅行為。

5.對于一般納稅人的登記標準，在確定年應稅銷售額時，應該包括(　)。

A.稽查查補銷售額

B.稅務機關代開發(fā)票銷售額

C.納稅評估調(diào)整銷售額

D.免稅銷售額

【答案】ABCD

【解析】年應稅銷售額包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。其中“納稅申報銷售額”包括免稅銷售額和稅務機關代開發(fā)票銷售額。

6.下列屬于復合計征消費稅的有(　)。

A.煙絲

B.卷煙

C.啤酒

D.糧食白酒

【答案】BD

【解析】煙絲是從價計征，啤酒是從量計征，卷煙和白酒是復合計征。

7.下列關于企業(yè)所得稅所得來源的確定，表述正確的有(　)。

A.銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定

B.提供勞務所得，按照勞務發(fā)生地確定

C.不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照不動產(chǎn)所在地確定

D.股息、紅利等權益性投資所得，按照被分配所得的企業(yè)所在地確定

【答案】ABC

【解析】選項D，股息、紅利等權益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定。

8.下列屬于城市維護建設稅計稅依據(jù)的有(　)。

A.本月實際繳納的消費稅

B.計算的免抵稅額

C.本月實際繳納的增值稅

D.進口的增值稅

【答案】ABC

【解析】城市維護建設稅進口不征、出口不退，因此進口環(huán)節(jié)的增值稅不作為城建稅的計稅依據(jù)。

9.我國關稅原產(chǎn)地規(guī)定采用(　)。

A.全部產(chǎn)地生產(chǎn)標準

B.參與性加工標準

C.實質(zhì)性加工標準

D.掛靠性加工標準

【答案】AC

【解析】我國原產(chǎn)地規(guī)定采用了“全部產(chǎn)地生產(chǎn)標準”、“實質(zhì)性加工標準”兩種國際上通用的原產(chǎn)地標準。

10.資源稅納稅人有視同銷售應稅產(chǎn)品行為而無銷售價格的，屬于稅務機關確定應稅產(chǎn)品計稅價格方法的是(　)。

A.按納稅人最近時期同類產(chǎn)品的平均銷售價格確定

B.按應稅產(chǎn)品組成計稅價格確定

C.按其他納稅人最近時期同類產(chǎn)品的平均銷售價格確定

D.按后續(xù)加工非應稅產(chǎn)品銷售價格，減去后續(xù)加工環(huán)節(jié)的成本利潤后確定

【答案】ABCD

【解析】納稅人有視同銷售應稅產(chǎn)品行為而無銷售價格的，或者申報的應稅產(chǎn)品銷售價格明顯偏低且無正當理由的，稅務機關應按下列順序確定其應稅產(chǎn)品計稅價格：

(1)按納稅人最近時期同類產(chǎn)品的平均銷售價格確定;

(2)按其他納稅人最近時期同類產(chǎn)品的平均銷售價格確定;

(3)按應稅產(chǎn)品組成計稅價格確定;

組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)÷(1-資源稅稅率)

(4)按后續(xù)加工非應稅產(chǎn)品銷售價格，減去后續(xù)加工環(huán)節(jié)的成本利潤后確定;

(5)按其他合理方法確定。

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三、計算問答題

某市甲房地產(chǎn)開發(fā)公司2019年購買一塊土地使用權開發(fā)寫字樓，有關經(jīng)營情況如下：

(1)簽訂土地使用權購買合同，支付與該項目相關的土地使用權價款1400萬元，相關稅費60萬元。

(2)發(fā)生前期工程費350萬元，支付工程價款2200萬元，開發(fā)間接費用90萬元。

(3)發(fā)生銷售費用400萬元，財務費用500萬元，管理費用70萬元。其中財務費用中有300萬為銀行借款利息支出，能夠按房地產(chǎn)項目計算分攤利息，并提供合法憑證。當?shù)卣?guī)定的其他開發(fā)費用扣除比例為4%。

(4)當年該寫字樓銷售85%，取得銷售收入7650萬元，并簽訂了銷售合同，繳納相關稅金420.75萬元(不含增值稅和印花稅)。該企業(yè)按規(guī)定進行了土地增值稅的清算。(以上金額不考慮增值稅的影響)

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。

(1)計算該公司應繳納的印花稅。

(2)計算該公司計算土地增值額時準予扣除的取得土地使用權支付的金額。

(3)計算該公司計算土地增值額時準予扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關的稅金。

(4)計算該公司計算土地增值額時準予扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本。

(5)計算該公司計算土地增值稅時準予扣除項目的合計金額。

(6)計算該公司應繳納的土地增值稅。

【答案】

(1)該房地產(chǎn)開發(fā)公司應繳納的印花稅=1400×0.05%+7650×0.05%×10000=45250(元)

(2)準予扣除的取得土地使用權支付的金額=(1400+60)×85%=1241(萬元)

(3)該房地產(chǎn)開發(fā)公司計算土地增值額時準予扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關的稅金=420.75(萬元)

(4)準予扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本=(350+2200+90)×85%=2244(萬元)

(5)準予扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用=300×85%+(1241+2244)×4%=394.4(萬元)

準予扣除的“其他扣除項目”金額=(1241+2244)×20%=697(萬元)

準予扣除項目合計金額=1241+2244+394.4+697+420.75=4997.15(萬元)

(6)增值額=7650-4997.15=2652.85(萬元)

增值率=2652.85÷4997.15×100%=53.09%，適用稅率40%，速算扣除系數(shù)5%

應納土地增值稅=2652.85×40%-4997.15×5%=811.28(萬元)

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四、綜合題

某市一家小家電生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，假定2018年度有關經(jīng)營業(yè)務如下：

(1)銷售小家電取得不含稅收入8600萬元，與之配比的銷售成本5660萬元。

(2)轉(zhuǎn)讓技術所有權取得收入700萬元，直接與技術所有權轉(zhuǎn)讓有關的成本和費用100萬元。

(3)出租土地使用權取得不含稅租金收入200萬元，接受原材料捐贈取得增值稅專用發(fā)票注明材料金額50萬元、增值稅進項稅金8萬元，取得國債利息收入30萬元。

(4)購進原材料共計3000萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明進項稅額480萬元;支付購料運輸費用共計230萬元，取得增值稅專用發(fā)票。

(5)銷售費用1650萬元，其中廣告費1200萬元。

(6)管理費用850萬元，其中業(yè)務招待費90萬元。

(7)財務費用80萬元，其中含向非金融企業(yè)借款500萬元所支付的年利息40萬元(當年金融企業(yè)貸款的年利率為5.8%)。

(8)計入成本、費用中的實發(fā)工資540萬元，發(fā)生的工會經(jīng)費15萬元，職工福利費82萬元，職工教育經(jīng)費18萬元。

(9)營業(yè)外支出300萬元，其中包括通過公益性社會團體向貧困山區(qū)的捐款150萬元。

(其他相關資料：①上述銷售費用、管理費用和財務費用不涉及轉(zhuǎn)讓費用;②取得的相關票據(jù)均通過主管稅務機關認證)

要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計算回答問，如有計算需計算出合計數(shù)。

(1)企業(yè)應繳納的增值稅。

(2)企業(yè)應繳納的城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加總和。

(3)企業(yè)全年實現(xiàn)的會計利潤。

(4)廣告費用應調(diào)整的應納稅所得額。

(5)業(yè)務招待費應調(diào)整的應納稅所得額。

(6)財務費用應調(diào)整的應納稅所得額。

(7)職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費應調(diào)整的應納稅所得額。

(8)公益性捐贈應調(diào)整的應納稅所得額。

(9)企業(yè)2018年度企業(yè)所得稅的應納稅所得額。

(10)企業(yè)2018年度應繳納的企業(yè)所得稅。

【答案】

(1)應繳納的增值稅=8600×16%+200×10%-8-480-230×10%=885(萬元)

(2)應繳納的城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加=885×(7%+3%+2%)=106.2(萬元)

(3)會計利潤=8600-5660+700-100+200+50+8+30-1650-850-80-300-106.2=841.8(萬元)

(4)銷售(營業(yè))收入=8600+200=8800(萬元)

廣告費用扣除限額=8800×15%=1320(萬元)>1200(萬元)，廣告費用無納稅調(diào)整額。

(5)實際發(fā)生的業(yè)務招待費×60%=90×60%=54(萬元)

銷售(營業(yè))收入×0.5%=8800×0.5%=44(萬元)

業(yè)務招待費應調(diào)整的應納稅所得額=90-44=46(萬元)

(6)財務費用應調(diào)整的應納稅所得額=40-500×5.8%=11(萬元)

(7)工會經(jīng)費扣除限額=540×2%=10.8(萬元)，調(diào)增15-10.8=4.2(萬元)

職工福利費扣除限額=540×14%=75.6(萬元)，調(diào)增82-75.6=6.4(萬元)

職工教育經(jīng)費=540×8%=43.2(萬元)，實際扣除金額沒有超過限額，可以據(jù)實扣除

職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費應調(diào)整的應納稅所得額=4.2+6.4=10.6(萬元)

(8)公益性捐贈應調(diào)整的應納稅所得額=150-841.8×12%=48.98(萬元)

(9)企業(yè)所得稅的應納稅所得額=841.8+46(招待費超標)+11(財務費用超標)+10.6(三項經(jīng)費超標)+48.98(公益捐贈超標)-30(國債利息免稅)-(500+100×50%)(技術轉(zhuǎn)讓所得免征稅)=378.38(萬元)

(10)應繳納的企業(yè)所得稅=378.38×25%=94.60(萬元)

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