2019年注冊會計師《審計》考前1天測試卷

編輯推薦：2019年注冊會計師《審計》模擬試題匯總

一、單項選擇題(每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，用鼠標點擊相應(yīng)的選項。)

1.下列有關(guān)審計報告中的某些事項段的表述中，錯誤的是(　)。

A.對于未在財務(wù)報表中列報或披露的事項，且不符合關(guān)鍵審計事項的規(guī)定，而注冊會計師認為與財務(wù)報表使用者理解審計工作、注冊會計師的責任或?qū)徲媹蟾嫦嚓P(guān)，可以對該事項使用其他事項段

B.審計報告中的其他事項段和關(guān)鍵審計事項段應(yīng)是兩個獨立的段落

C.當某事項已被確定為關(guān)鍵審計事項時，準則禁止注冊會計師對同一事項使用其他事項段

D.關(guān)鍵審計事項段的事項應(yīng)當是已在財務(wù)報表中列報或披露的事項

【答案】D

【解析】強調(diào)事項段中強調(diào)的事項要求的是已經(jīng)在財務(wù)報表中列報或披露的事項，關(guān)鍵審計事項段沒有這個要求。

2.如果新識別出關(guān)聯(lián)方關(guān)系或重大關(guān)聯(lián)方交易，下列各項措施中，不屬于注冊會計師應(yīng)當采取的措施是(　)。

A.確定相關(guān)情況是否能夠證實關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易的存在

B.分析與新識別的關(guān)聯(lián)方進行的交易的會計分錄

C.詢問被審計單位與新識別出的關(guān)聯(lián)方之間的關(guān)系的性質(zhì)

D.核實新識別出的關(guān)聯(lián)方交易的條款和條件，評價是否作出了恰當?shù)臅嬏幚砗团?/p>

【答案】A

【解析】選項A，屬于識別出可能表明存在管理層以前未識別出或未披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或交易的安排或信息的措施。

3.下列有關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制審計的說法中，錯誤的是(　)。

A.內(nèi)部控制審計，是指會計師事務(wù)所接受委托，對特定基準日內(nèi)部控制設(shè)計與運行的有效性進行審計，并對其有效性發(fā)表審計意見

B.在整合審計中，控制測試所涵蓋的期間應(yīng)當盡量與財務(wù)報表審計中擬信賴內(nèi)部控制的期間保持一致

C.注冊會計師應(yīng)當獲取內(nèi)部控制在基準日前后足夠長的期間內(nèi)有效運行的審計證據(jù)

D.被審計單位評價基準日與內(nèi)部控制審計基準日一致

【答案】C

【解析】選項C，在內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)中，注冊會計師應(yīng)當獲取內(nèi)部控制在基準日之前一段足夠長的期間內(nèi)有效運行的審計證據(jù)。選項D，內(nèi)部控制審計基準日，是指注冊會計師評價內(nèi)部控制在某一時日是否有效所涉及的基準日，也是被審計單位評價基準日，即最近一個會計期間截止日。

4.下列各項中，符合現(xiàn)金監(jiān)盤要求的是(　)。

A.被審計單位會計主管要回避

B.審計人員幫助出納員進行現(xiàn)金清點

C.監(jiān)盤時間最好安排在當日現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)進行過程中

D.不同存放地點的現(xiàn)金最好同時進行監(jiān)盤

【答案】D

【解析】選項A，現(xiàn)金出納和被審計單位會計主管人員必須參加現(xiàn)金監(jiān)盤;選項B，應(yīng)由出納員盤點，審計人員監(jiān)盤;選項C，監(jiān)盤時間最好選擇在上午上班前或下午下班時，最好不要在當日現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)進行過程中進行監(jiān)盤。

5.下列有關(guān)違反法律法規(guī)的說法中，錯誤的是(　)。

A.企業(yè)所得稅法屬于對財務(wù)報表有直接影響的法律法規(guī)

B.監(jiān)管機構(gòu)對償債能力的規(guī)定屬于對財務(wù)報表沒有直接影響的其他法律法規(guī)

C.被審計單位違反企業(yè)會計準則的相關(guān)規(guī)定屬于違反法律法規(guī)的行為

D.環(huán)境保護要求屬于對財務(wù)報表沒有直接影響的其他法律法規(guī)

【答案】C

【解析】選項C，違反法律法規(guī)，是指被審計單位、治理層、管理層或者為被審計單位工作或受其指導的其他人，有意或無意違背除適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)以外的現(xiàn)行法律法規(guī)的行為。

6.下列有關(guān)管理層凌駕于控制之上的風險的表述中，不恰當?shù)氖?　)。

A.編制虛假財務(wù)報告通常與管理層凌駕于控制之上有關(guān)，在注冊會計師實施審計的過程中應(yīng)當特別關(guān)注這類風險

B.管理層凌駕于控制之上的風險并非在所有被審計單位中都會存在

C.管理層凌駕于控制之上的風險屬于特別風險

D.無論對管理層凌駕于控制之上的風險的評估結(jié)果如何，注冊會計師都應(yīng)當設(shè)計和實施必要審計程序

【答案】B

【解析】由于管理層在被審計單位的地位，管理層凌駕于控制之上的風險在所有被審計單位中都會存在。

7.下列有關(guān)前后任注冊會計師的說法中，錯誤的是(　)。

A.對于執(zhí)行2018年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的A會計師事務(wù)所的注冊會計師而言，前任注冊會計師包括之前接受委托執(zhí)行2018年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)但尚未完成審計工作的B會計師事務(wù)所的注冊會計師

B.對于執(zhí)行2018年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的A會計師事務(wù)所的注冊會計師而言，前任注冊會計師包括執(zhí)行2017年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的B會計師事務(wù)所的注冊會計師

C.接受委托但未完成審計工作，已經(jīng)或可能與委托人解除業(yè)務(wù)約定的注冊會計師，不屬于前任注冊會計師

D.當被審計單位的財務(wù)報表已經(jīng)審計但需要重新審計時，此情況不屬于后任取代前任

【答案】C

【解析】接受委托但未完成審計工作，已經(jīng)或可能與委托人解除業(yè)務(wù)約定的注冊會計師，也視為前任注冊會計師。

8.下列有關(guān)利用內(nèi)部審計工作的說法中，錯誤的是(　)。

A.如果計劃利用內(nèi)部審計工作，注冊會計師應(yīng)當與內(nèi)部審計人員討論利用其工作的計劃，以確定該工作是否足以實現(xiàn)審計目的

B.注冊會計師應(yīng)當針對計劃利用的內(nèi)部審計工作整體實施充分的審計程序，以確定其對于實現(xiàn)審計目的是否適當

C.如果利用內(nèi)部審計人員的工作，注冊會計師應(yīng)當將針對內(nèi)部審計人員的工作實施的審計程序形成工作底稿

D.利用內(nèi)部審計工作時，注冊會計師無需閱讀與擬利用的內(nèi)部審計工作相關(guān)的內(nèi)部審計報告

【答案】D

【解析】利用內(nèi)部審計工作時，注冊會計師應(yīng)當閱讀與擬利用的內(nèi)部審計工作相關(guān)的內(nèi)部審計報告。

9.下列有關(guān)了解集團及其環(huán)境、集團組成部分及其環(huán)境的表述中，錯誤的是(　)。

A.在集團審計中，審計風險包括組成部分注冊會計師可能沒有發(fā)現(xiàn)組成部分財務(wù)信息存在的錯報(該錯報導致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報)風險

B.在集團審計中，審計風險包括集團項目組可能沒有發(fā)現(xiàn)導致組成部分財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的風險

C.集團項目合伙人應(yīng)當復(fù)核集團總體審計策略和具體審計計劃

D.項目組關(guān)鍵成員需要討論由于舞弊或錯誤導致被審計單位財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的可能性，參與討論的成員可能包括組成部分注冊會計師

【答案】B

【解析】在集團審計中，審計風險包括組成部分注冊會計師可能沒有發(fā)現(xiàn)組成部分財務(wù)信息存在的錯報(該錯報導致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報)的風險，以及集團項目組可能沒有發(fā)現(xiàn)該錯報的風險。

10.下列有關(guān)估計不確定性的說法中，錯誤的是(　)。

A.會計估計對判斷的依賴程度越高，估計不確定性越高

B.會計估計對假設(shè)變化的敏感性越強，估計不確定性越高

C.會計估計所使用的不可觀察輸入數(shù)據(jù)越多，估計不確定性越高

D.歷史數(shù)據(jù)與會計估計預(yù)測未來事項的相關(guān)性越大，估計不確定性越高

【答案】D

【解析】歷史數(shù)據(jù)與會計估計預(yù)測未來事項的相關(guān)性越小，估計不確定性越高。

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二、多項選擇題(本題型每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案，用鼠標點擊相應(yīng)的選項。每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯答、漏答均不得分。)

1.注冊會計師通過了解被審計單位控制環(huán)境，發(fā)現(xiàn)存在重大缺陷，則以下需要對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍作出總體修改的做法中，正確的有(　)。

A.在期末實施更多的審計程序

B.主要依賴控制測試獲取審計證據(jù)

C.通過實質(zhì)性程序獲取更廣泛的審計證據(jù)

D.增加擬納入審計范圍的經(jīng)營地點的數(shù)量

【答案】ACD

【解析】被審計單位控制環(huán)境發(fā)現(xiàn)存在重大缺陷時，注冊會計師應(yīng)當主要依賴實質(zhì)性程序獲取審計證據(jù)。

2.實施風險評估程序，對于注冊會計師識別與收入確認相關(guān)的舞弊風險至關(guān)重要，下列選項中，屬于注冊會計師可以了解的方面的有(　)。

A.被審計單位銷售模式和業(yè)務(wù)流程

B.與收入相關(guān)的生產(chǎn)技術(shù)條件

C.收入的來源和構(gòu)成

D.被審計單位的業(yè)績衡量

【答案】ABCD

【解析】實施風險評估程序，對注冊會計師識別與收入確認相關(guān)的舞弊風險至關(guān)重要，例如，注冊會計師通過了解被審計單位生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況、銷售模式和業(yè)務(wù)流程、與收入相關(guān)的生產(chǎn)技術(shù)條件、收入的來源和構(gòu)成、收入交易的特性、收入確認的具體原則、所在行業(yè)的特殊事項、重大異常交易的商業(yè)理由、被審計單位的業(yè)績衡量等，有助于其考慮收入虛假錯報可能采取的方式，從而設(shè)計恰當?shù)膶徲嫵绦蛞园l(fā)現(xiàn)此類錯報。

3.當老師的工作涉及使用重要的假設(shè)和方法時，注冊會計師評價這些假設(shè)和方法時需要考慮的因素有(　)。

A.這些假設(shè)和方法在老師的專長領(lǐng)域是否得到普遍認可

B.這些假設(shè)和方法是否與適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的要求相一致

C.老師的工作結(jié)果或結(jié)論在使用方面是否對注冊會計師的工作產(chǎn)生影響

D.這些假設(shè)和方法是否與管理層的假設(shè)、方法相一致，如果不一致，差異的原因及影響

【答案】ABD

【解析】當老師的工作涉及使用重要的假設(shè)和方法時，注冊會計師評價這些假設(shè)和方法時需要考慮：(1)這些假設(shè)和方法在老師的專長領(lǐng)域是否得到普遍認可;(2)這些假設(shè)和方法是否與適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的要求相一致;(3)這些假設(shè)和方法是否依賴某些專用模型的應(yīng)用;(4)這些假設(shè)和方法是否與管理層的假設(shè)、方法相一致，如果不一致，差異的原因及影響。

4.如果識別出可能導致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況，注冊會計師應(yīng)當實施的追加審計程序有(　)。

A.如果管理層尚未對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力作出評估，提請其進行評估

B.評價管理層與持續(xù)經(jīng)營能力評估相關(guān)的未來應(yīng)對計劃

C.考慮對審計意見的影響

D.要求管理層和治理層(如適用)提供有關(guān)未來應(yīng)對計劃及其可行性的書面聲明

【答案】ABD

【解析】在實施完追加的審計程序獲取到充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)之后，才會涉及到考慮對審計意見的影響。

5.關(guān)于預(yù)計總體偏差率與樣本規(guī)模之間的關(guān)系，下列說法中，正確的有(　)。

A.在既定的可容忍偏差率下，兩者存在反向變動關(guān)系

B.在既定的可容忍偏差率下，兩者存在正向變動關(guān)系

C.在既定的可容忍偏差率下，兩者的乘積等于1

D.如果預(yù)期總體偏差率很高，注冊會計師實施控制測試的樣本規(guī)模可以為0

【答案】BD

【解析】預(yù)計總體偏差率與樣本規(guī)模同向變動。在既定的可容忍偏差率下，預(yù)計總體偏差率越大，所需的樣本規(guī)模越大。預(yù)計總體偏差率不應(yīng)超過可容忍偏差率，如果預(yù)期總體偏差率高得無法接受，意味著控制有效性很低，注冊會計師通常決定不實施控制測試，而實施更多的實質(zhì)性程序。

6.下列有關(guān)職業(yè)懷疑的理解中，正確的有(　)。

A.職業(yè)懷疑要求注冊會計師采取質(zhì)疑的思維方式，審慎評價獲取的審計證據(jù)

B.職業(yè)懷疑要求注冊會計師對被審計單位提供的所有資料均認為存在舞弊或錯誤

C.注冊會計師不應(yīng)依賴以往對管理層和治理層誠信形成的判斷

D.審計中的困難、時間或成本不能作為省略不可替代審計程序的理由

【答案】ACD

【解析】職業(yè)懷疑要求注冊會計師對引起疑慮的情形保持警覺，而非否認被審計單位所有資料。參考《中國注冊會計師問題解答第1號——職業(yè)懷疑》中第一個問題相關(guān)內(nèi)容：職業(yè)懷疑，是指注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的一種態(tài)度，包括采取質(zhì)疑的思維方式，對可能表明由于錯誤或舞弊導致錯報的跡象保持警覺，以及對審計證據(jù)進行審慎評價。

7.下列有關(guān)會計分錄和其他調(diào)整的說法中，正確的有(　)。

A.會計分錄和其他調(diào)整的類型不同，因此具有的重大錯報風險程度也不同

B.會計分錄測試的對象是與被審計財務(wù)報表相關(guān)的所有會計分錄

C.標準會計分錄，用于記錄被審計單位的日常經(jīng)營活動或經(jīng)常性的會計估計

D.非標準會計分錄可能有著比標準會計分錄更高的重大錯報風險

【答案】ACD

【解析】會計分錄測試的對象是與被審計財務(wù)報表相關(guān)的所有會計分錄和其他調(diào)整。

8.下列情況中，無法通過參與組成部分審計工作消除疑慮的有(　)。

A.對組成部分注冊會計師的獨立性的重大疑慮

B.對組成部分注冊會計師專業(yè)勝任能力的重大疑慮

C.組成部分注冊會計師未處于積極有效的監(jiān)督環(huán)境

D.對組成部分注冊會計師的監(jiān)管環(huán)境的重大疑慮

【答案】ABD

【解析】如果組成部分注冊會計師不符合與集團審計相關(guān)的獨立性要求，或集團對組成部分注冊會計師職業(yè)道德、專業(yè)勝任能力和所處的監(jiān)管環(huán)境存有重大疑慮，集團項目組應(yīng)當就組成部分財務(wù)信息親自獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，而不應(yīng)要求組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作。

9.下列有關(guān)注冊會計師在考慮是否在期中實施實質(zhì)性程序時應(yīng)當考慮的因素有(　)。

A.控制環(huán)境

B.實質(zhì)性程序的目的

C.實施控制測試的結(jié)果

D.針對剩余期間，能否通過實施實質(zhì)性程序或?qū)嵸|(zhì)性程序與控制測試相結(jié)合

【答案】ABD

【解析】實施控制測試的結(jié)果是確定實質(zhì)性程序的范圍時考慮的因素。

10.下列有關(guān)注冊會計師選擇擬測試的控制的考慮因素中，說法正確的有(　)。

A.注冊會計師有責任對單項控制的有效性發(fā)表意見

B.注冊會計師在選取擬測試的控制時，通常不會選取整個流程中的所有控制，而是選擇關(guān)鍵控制

C.選取關(guān)鍵控制需要注冊會計師作出職業(yè)判斷

D.注冊會計師需要針對所有的有缺陷的控制進行測試

【答案】BC

【解析】選項A，注冊會計師應(yīng)當針對每一相關(guān)認定獲取控制有效性的審計證據(jù)，以便對內(nèi)部控制整體的有效性發(fā)表意見，但沒有責任對單項控制的有效性發(fā)表意見;選項D，注冊會計師無須測試那些即使有缺陷也合理預(yù)期不會導致財務(wù)報表重大錯報的控制。

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三、簡答題

ABC會計師事務(wù)所承接了甲公司2018年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，委派A注冊會計師擔任審計項目合伙人，B注冊會計師擔任項目質(zhì)量控制復(fù)核人。相關(guān)事項摘錄如下：

(1)A注冊會計師發(fā)現(xiàn)會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度存在缺陷，表明特定審計業(yè)務(wù)的執(zhí)行沒有遵守職業(yè)準則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定，且審計報告是不適當?shù)摹?/p>

(2)在對會計估計進行審計時，利用了項目組內(nèi)部老師的工作，A注冊會計師要求該老師遵守會計師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序。

(3)A注冊會計師就財務(wù)報表整體重要性的確定向B注冊會計師進行了咨詢。

(4)監(jiān)管機構(gòu)近期對事務(wù)所內(nèi)某項目合伙人的工作進行了獨立檢查，主任會計師認為檢查結(jié)果合理且具有權(quán)威性，故未對該項目合伙人的已完成的業(yè)務(wù)進行內(nèi)部檢查。

(5)在完成審計業(yè)務(wù)的復(fù)核后，B注冊會計師就下列事項形成了審計工作底稿：①會計師事務(wù)所項目質(zhì)量控制復(fù)核政策要求的程序已得到實施;②項目質(zhì)量控制復(fù)核在審計工作底稿歸檔日之前已完成;③項目質(zhì)量控制復(fù)核人員沒有注意到任何尚未解決的事項，使其認為項目組作出的重大判斷和得出的結(jié)論不適當。

(6)ABC會計師事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所受聘于乙公司，對其財務(wù)信息進行盡職調(diào)查，經(jīng)A注冊會計師批準，借閱給網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所過去3年審計工作底稿中與乙公司相關(guān)的部分。

要求：針對上述第(1)至(6)項，逐項指出注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

【答案】

(1)不恰當。會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度存在缺陷，并不必然表明特定審計業(yè)務(wù)的執(zhí)行沒有遵守職業(yè)準則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定，也不必然表明審計報告是不適當?shù)摹?/p>

(2)恰當。

(3)不恰當。當咨詢所涉及問題的性質(zhì)和范圍十分重大時，除非項目組和項目質(zhì)量控制復(fù)核人員都能謹慎從事以使復(fù)核人員保持客觀性，否則項目質(zhì)量控制復(fù)核人員的客觀性可能受到損害。

(4)不恰當。外部獨立檢查并不能替代會計師事務(wù)所自身的內(nèi)部監(jiān)控。

(5)不恰當。應(yīng)當就“項目質(zhì)量控制復(fù)核在審計報告日或?qū)徲媹蟾嫒罩耙淹瓿?rdquo;形成審計工作底稿，而非“項目質(zhì)量控制復(fù)核在審計工作底稿歸檔日之前已完成”。

(6)不恰當。在未獲得客戶授權(quán)的情況下，同意盡職調(diào)查團隊借閱與乙公司相關(guān)的審計工作底稿不符合保密規(guī)定/除非客戶已授權(quán)披露信息，會計師事務(wù)所人員有義務(wù)始終對業(yè)務(wù)工作底稿包含的信息予以保密。

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