2019年注冊會計師《財務成本管理》試題：營運資金管理（二）

1.甲公司是一家機械加工企業(yè)，產(chǎn)品生產(chǎn)需要某種材料，年需求量為720噸(一年按360天計算)。該公司材料采購實行供應商招標制度，年初選定供應商并確定材料價格，供應商根據(jù)甲公司指令發(fā)貨，運輸費由甲公司承擔。目前有兩個供應商方案可供選擇，相關資料如下：

方案一：選擇A供應商，材料價格為每噸3000元，每噸運費100元，每次訂貨還需支付返空、路橋等固定運費500元。材料集中到貨，正常情況下從訂貨至到貨需要10天，正常到貨的概率為50%，延遲1天到貨的概率為30%，延遲2天到貨的概率為20%，當材料缺貨時，每噸缺貨成本為50元。如果設置保險儲備，以一天的材料消耗量為最小單位。材料單位儲存成本為200元/年。

方案二：選擇當?shù)谺供應商，材料價格為每噸3300元，每噸運費20元，每次訂貨還需支付固定運費100元。材料在甲公司指令發(fā)出當天即可送達，但每日最大送貨量為10噸。材料單位儲存成本為200元/年。

要求：

(1)計算方案一的經(jīng)濟訂貨量;分別計算不同保險儲備量的相關總成本，并確定最合理的保險儲備量;計算方案一的總成本。

(2)計算方案二的經(jīng)濟訂貨量和總成本。

(3)從成本角度分析，甲公司應選擇哪個方案?

【答案及解析】

(1)購置成本=年需求量×(單價+單位運費)=720×(3000+100)=2232000(元)

最佳訂貨次數(shù)=720÷60=12(次)

與批量有關的存貨總成本=500×720×200=12000(元)

不設置保險儲備時：

缺貨成本=(2×30%+4×20%)×12×50=840(元)

保險儲備成本=0

缺貨成本+保險儲備成本=840(元)

設置2噸的保險儲備時：

缺貨成本=2×20%×12×50=240(元)

保險儲備成本=2×200=400(元)

缺貨成本+保險儲備成本=240+400=640(元)

設置4噸的保險儲備時：

缺貨成本=0

保險儲備成本=4×200=800

缺貨成本+保險儲備成本=800(元)

經(jīng)比較，設置2噸保險儲備時的缺貨成本與保險儲備成本之和最低，應設置2噸的保險儲備。

方案一的總成本=2232000+12000+640=2244640(元)

方案二的總成本=720×(3300+20)+4800=2395200(元)

(3)方案一的總成本低于方案二的總成本，應當選擇方案一。

2.甲公司是一家設備制造企業(yè)，常年大量使用某種零部件。該零部件既可以外購，也可以自制。如果外購，零部件單價為100元/件，每次訂貨的變動成本為20元，訂貨的固定成本較小，可以忽略不計。如果自制，有關資料如下：

(1)需要購買一套價值為100 000元的加工設備，該設備可以使用5年，使用期滿無殘值。

(2)需要額外聘用4名操作設備的工人，工人采用固定年薪制，每個工人的年薪為25 000元。

(3)每次生產(chǎn)準備成本為400元，每日產(chǎn)量為15件。

(4)生產(chǎn)該零部件需要使用加工其他產(chǎn)品剩下的一種邊角料，每個零部件耗用邊角料0.1千克。公司每年產(chǎn)生該種邊角料1 000千克，如果對外銷售，單價為100元/千克。

(5)除上述成本外，自制零部件還需發(fā)生單位變動成本50元。

該零部件的全年需求量為3 600件，每年按360天計算。公司的資金成本為10%，除資金成本外，不考慮其他儲存成本。

要求：

(1)計算甲公司外購零部件的經(jīng)濟訂貨量、與批量有關的總成本、外購零部件的全年總成本。

(2)計算甲公司自制零部件的經(jīng)濟生產(chǎn)批量、與批量有關的總成本、自制零部件的全年總成本。(提示：加工設備在設備使用期內(nèi)按平均年成本法分攤設備成本。)

(3)判斷甲公司應該選擇外購方案還是自制方案，并說明原因。

【答案及解析】

(1)外購零部件的單位儲存變動成本=100×10%=10(元)

外購零部件的全年總成本=100×3600+1200=361 200(元)

(2)自制零部件的單位成本=50+100×0.1=60(元)

自制零部件的單位儲存變動成本=60×10%=6(元)

每日耗用量=3 600÷360=10(件)

設備使用期內(nèi)的平均年成本=100 000÷(P/A,10%,5)=100 000÷3.7908=26 379.66(元)

自制零部件的全年總成本=60×3600+2400+25 000×4+26 379.66=344 779.66(元)

(3)由于自制零部件的全年總成本比外購零部件的全年總成本低，甲公司應該選擇自制方案。

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