2019年注冊會計師《審計》模擬試題二

編輯推薦：2019年注冊會計師《審計》模擬試題匯總

一、單項選擇題(每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，用鼠標點擊相應(yīng)的選項。)

1、注冊會計師在對應(yīng)付賬款進行實質(zhì)性程序時用到的下列實質(zhì)性分析程序的表述中不正確的是(　)。

A.將期末應(yīng)付賬款余額與期初余額進行比較，分析波動原因

B.分析存貨和營業(yè)成本等項目的增減變動，判斷應(yīng)付賬款增減變動的合理性

C.計算應(yīng)付賬款與存貨的比率，應(yīng)付賬款與流動負債的比率，并與以前年度相關(guān)比率對比分析，評價應(yīng)付賬款整體的合理性

D.分析長期掛賬的應(yīng)付賬款，要求被審計單位做出解釋，判斷被審計單位應(yīng)付賬款的波動情況

【答案】D

【解析】分析長期掛賬的應(yīng)付賬款，要求被審計單位做出解釋，判斷被審計單位是否缺乏償債能力或利用應(yīng)付賬款隱瞞利潤;并注意其是否可能無須支付，對確實無須支付的應(yīng)付賬款的會計處理是否正確，依據(jù)是否充分。

2、下列關(guān)于應(yīng)付賬款的說法中不正確的是(　)。

A.任何情況，都不需要對被審計單位的應(yīng)付賬款進行函證

B.注冊會計師可以將期末應(yīng)付賬款余額與期初余額進行比較，分析波動原因

C.對于應(yīng)付賬款來說，在資產(chǎn)負債表日金額不大，甚至為零，但為企業(yè)重要供貨人的債權(quán)人(發(fā)生額較大)應(yīng)作為重要函證對象

D.注冊會計師可以結(jié)合存貨監(jiān)盤程序，檢查被審計單位在資產(chǎn)負債日前后的存貨入庫資料，檢查是否有大額料到單未到的情況，確認相關(guān)負債是否計入了正確的會計期間

【答案】A

【解析】一般情況下，并不必須函證應(yīng)付賬款，這是因為函證不能保證查出未記錄的應(yīng)付賬款，況且注冊會計師能夠取得采購發(fā)票等外部憑證來證實應(yīng)付賬款的余額。但如果控制風(fēng)險較高，某應(yīng)付賬款明細賬戶金額較大，則應(yīng)進行應(yīng)付賬款的函證。

3、A注冊會計師在對某企業(yè)的固定資產(chǎn)進行審計，下列屬于收益性支出的是(　)。

A.發(fā)生的日常維修費用

B.發(fā)生的設(shè)備更新改造支出

C.發(fā)生的固定資產(chǎn)改良支出

D.建造固定資產(chǎn)期間取得的專門借款利息(建造期間在一年以上)

【答案】A

【解析】選項BCD均滿足固定資產(chǎn)的資本化條件，屬于資本化支出。

4、在購貨業(yè)務(wù)中，采購部門在收到請購單后，只能對經(jīng)過批準的請購單發(fā)出訂購單。訂購單一般為一式四聯(lián)，其副聯(lián)無需送交(　)。

A.編制請購單的部門

B.驗收部門

C.應(yīng)付憑單部門

D.供應(yīng)商

【答案】D

【解析】送交供應(yīng)商的應(yīng)是訂購單的正聯(lián)，其副聯(lián)無需送交供應(yīng)商。

5、下列有關(guān)注冊會計師針對不同固定資產(chǎn)的所有權(quán)實施的審計程序中，不正確的是(　)。

A.針對外購的機器設(shè)備等固定資產(chǎn)，注冊會計師經(jīng)常通過審核采購發(fā)票.采購合同等予以確定

B.針對汽車等運輸設(shè)備，注冊會計師應(yīng)驗證有關(guān)運營證件等(如行車證)

C.針對房地產(chǎn)類固定資產(chǎn)，注冊會計師需查閱有關(guān)的合同.產(chǎn)權(quán)證明.財產(chǎn)稅單(房產(chǎn)稅.契稅等).抵押借款的還款憑據(jù).保險單等書面文件

D.針對融資租入的固定資產(chǎn)，注冊會計師應(yīng)驗證固定資產(chǎn)本期折舊計提是否正確，是否作為自有資產(chǎn)進行管理

【答案】D

【解析】針對融資租入的固定資產(chǎn)，注冊會計師應(yīng)驗證有關(guān)融資租賃合同，證實其并非經(jīng)營租賃。

6、下列有關(guān)固定資產(chǎn)審計程序的表述中，注冊會計師認為不恰當(dāng)?shù)氖?　)。

A.對已交付使用但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，注冊會計師應(yīng)檢查其是否已暫估入賬并計提折舊

B.實施實地觀察審計程序時，注冊會計師可以以固定資產(chǎn)明細賬為起點進行追查

C.注冊會計師實地觀察固定資產(chǎn)的重點應(yīng)放在當(dāng)期增加和減少的固定資產(chǎn)

D.審計固定資產(chǎn)減少的目的在于查明已減少的固定資產(chǎn)是否已做相應(yīng)的會計處理

【答案】C

【解析】注冊會計師實地觀察固定資產(chǎn)的重點應(yīng)放在當(dāng)期增加的固定資產(chǎn)，而不應(yīng)包括減少的固定資產(chǎn)，減少的固定資產(chǎn)無法通過觀察發(fā)現(xiàn)。

7、固定資產(chǎn)和在建工程審計工作底稿及其他相關(guān)審計工作底稿中有以下的審計結(jié)論，其中不正確的是(　)。

A.對某項在建廠房工程，建議將相關(guān)土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)入該項在建工程

B.對某項尚未辦理竣工決算但已啟用的在建工程，建議暫估轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)并計提折舊

C.對用一般借款建造的某項固定資產(chǎn)，建議將符合資本化條件的借款費用計入固定資產(chǎn)原值中

D.由于上年度相關(guān)內(nèi)部控制難以信賴，本次審計不再實施控制測試

【答案】A

【解析】根據(jù)新會計準則的規(guī)定，土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，土地使用權(quán)的賬面價值不與地上建筑物合并計算其成本，而仍作為無形資產(chǎn)進行核算。

8、已發(fā)生的采購交易均已記錄的關(guān)鍵內(nèi)部控制不包括(　)。

A.采購經(jīng)適當(dāng)級別批準

B.訂購單均經(jīng)事先連續(xù)編號并將已完成的采購登記入賬

C.驗收單均經(jīng)事先連續(xù)編號并已登記入賬

D.應(yīng)付憑單均經(jīng)事先連續(xù)編號并已登記入賬

【答案】A

【解析】A選項是所記錄的采購都卻已收到商品或已接受勞務(wù)的關(guān)鍵內(nèi)部控制。

9、以下程序中，屬于測試采購交易與付款交易內(nèi)部控制“計價和分攤”目標的常用控制測試的是(　)。

A.檢查付款憑單是否附有賣方發(fā)票

B.檢查賣方發(fā)票連續(xù)編號的完整性

C.檢查企業(yè)驗收單是否有缺號

D.審核采購價格和折扣的標志

【答案】D

【解析】若付款憑單未附賣方發(fā)票，則可能記錄了未實現(xiàn)的購貨，違反了存在目標;檢查驗收單是否有缺號和發(fā)票連續(xù)編號的完整性是與完整性目標有關(guān)。

10、檢查丙公司2012年度應(yīng)付賬款項目業(yè)務(wù)時，C注冊會計師在審計工作中發(fā)現(xiàn)丙公司于2013年4月20日支付了其控股股東丁公司賬齡長達4年的應(yīng)付賬款1 000萬元(丙公司2012年財務(wù)報表于2013年4月30日批準報出)。對此，丙公司在其2012年12月31日的資產(chǎn)負債表中進行如下的披露，其中，C注冊會計師不應(yīng)認可的是(　)。

A.作為期后事項，調(diào)整丙公司應(yīng)付賬款項目

B.在附注中說明未償還此筆款項的原因

C.在附注中說明此筆款項已于資產(chǎn)負債表日后償還

D.在附注說明欠有丁公司的款項

【答案】A

【解析】對于上市公司，通常應(yīng)在附注中說明是否欠持5%表決權(quán)股份的股東單位賬款，說明賬齡超過3年的大額應(yīng)付賬款未償還的原因，并在期后事項中反映資產(chǎn)負債表日后是否償還。題中欠款歸還的情況同時具備這三個條件，均應(yīng)披露。

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二、多項選擇題(本題型共10小題，每小題2分，共20分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案，用鼠標點擊相應(yīng)的選項。每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯答、漏答均不得分。)

1、關(guān)于內(nèi)部控制缺陷的以下說法中，恰當(dāng)?shù)挠?　　)。

A.缺少為實現(xiàn)控制目標所必需的控制不屬于內(nèi)部控制缺陷

B.現(xiàn)有的控制設(shè)計不適當(dāng).即使正常運行也難以實現(xiàn)預(yù)期的控制目標，該內(nèi)部控制缺陷屬于設(shè)計缺陷

C.如果內(nèi)部控制中存在.可能導(dǎo)致不能及時防止或發(fā)現(xiàn)并糾正財務(wù)報表出現(xiàn)重大錯報的一項控制缺陷或多項控制缺陷的組合屬于重要缺陷

D.與資產(chǎn)安全.財務(wù)報告真實完整相關(guān)的內(nèi)部控制屬于財務(wù)報告內(nèi)部控制

【答案】BD

【解析】選項A錯誤，缺少為實現(xiàn)控制目標所必需的控制屬于內(nèi)部控制設(shè)計缺陷。選項C錯誤，如果內(nèi)部控制中存在.可能導(dǎo)致不能及時防止或發(fā)現(xiàn)并糾正財務(wù)報表出現(xiàn)重大錯報的一項控制缺陷或多項控制缺陷的組合屬于重大缺陷。

2、關(guān)于內(nèi)部控制缺陷的以下說法中，恰當(dāng)?shù)挠?　　)。

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價其識別的各項控制缺陷的嚴重程度，以確定這些缺陷單獨或組合起來，是否構(gòu)成內(nèi)部控制的重大缺陷

B.在計劃和實施審計工作時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)尋找單獨或組合起來不構(gòu)成重大缺陷的控制缺陷

C.控制缺陷的嚴重程度與錯報是否發(fā)生無關(guān)，而取決于控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯報的可能性的大小

D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定，對于同一重要賬戶.列報及其相關(guān)認定或內(nèi)部控制要素產(chǎn)生影響的各項控制缺陷，組合起來是否構(gòu)成重大缺陷

【答案】ACD

【解析】選項B錯誤，在計劃和實施審計工作時，不要求注冊會計師尋找單獨或組合起來不構(gòu)成重大缺陷的控制缺陷。

3、關(guān)于內(nèi)部控制審計，注冊會計師形成審計意見的以下說法中，恰當(dāng)?shù)挠?　　)。

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價從各種來源獲取的審計證據(jù)，包括對控制的測試結(jié)果.財務(wù)報表審計中發(fā)現(xiàn)的錯報以及已識別的所有控制缺陷，形成對內(nèi)部控制有效性的意見

B.如果審計范圍受到限制，注冊會計師只能對內(nèi)部控制發(fā)表無效的審計意見

C.如果審計范圍受到限制，注冊會計師需要解除業(yè)務(wù)約定或出具無法表示意見的內(nèi)部控制審計報告

D.如果內(nèi)部控制自我評價報告認定特定基準日存在財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷，注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見

【答案】AC

【解析】選項B錯誤，如果審計范圍受到限制，注冊會計師需要解除業(yè)務(wù)約定或出具無法表示意見的內(nèi)部控制審計報告。選項D錯誤，被審計單位在年度報告中應(yīng)披露的財務(wù)報告內(nèi)部控制評價報告，如果內(nèi)部控制自我評價報告認定特定基準日存在財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷，注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注該在重大缺陷，但是不能因此對財務(wù)報告內(nèi)部控制發(fā)表否定意見;如果認為內(nèi)部控制存在一項或多項重大缺陷，除非審計范圍受到限制，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部控制發(fā)表否定意見。

4、如果內(nèi)部控制存在重大缺陷，以下關(guān)于注冊會計師形成審計意見的說法中，恰當(dāng)?shù)挠?　　)。

A.如果在財務(wù)報表審計中實施實質(zhì)性程序的結(jié)果表明該賬戶不存在重大錯報，注冊會計師可以對財務(wù)報表發(fā)表無保留意見。在這種情況下，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定該意見對財務(wù)報表審計意見的影響，并在內(nèi)部控制審計報告中予以說明

B.如果重大缺陷尚未包含在企業(yè)內(nèi)部控制評價報告中，注冊會計師無需在內(nèi)部控制審計報告中說明

C.如果企業(yè)內(nèi)部控制評價報告中包含了重大缺陷，但注冊會計師認為這些重大缺陷未在所有重大方面得到公允反映，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計報告中說明這一結(jié)論，并公允表達有關(guān)重大缺陷的必要信息

D.如果擬對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表否定意見，在財務(wù)報表審計中，注冊會計師不應(yīng)依賴存在重大缺陷的控制

【答案】ACD

【解析】選項B錯誤，如果內(nèi)部控制重大缺陷尚未包含在企業(yè)內(nèi)部控制評價報告中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計報告中說明重大缺陷已經(jīng)識別.但沒有包含在企業(yè)內(nèi)部控制評價報告中。

5、在內(nèi)部控制審計，如果審計范圍受到限制，以下說法不恰當(dāng)?shù)挠?　　)。

A.注冊會計師只有實施了必要的審計程序，才能對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見

B.如果審計范圍受到限制，注冊會計師應(yīng)當(dāng)解除業(yè)務(wù)約定

C.如果法律法規(guī)的相關(guān)豁免規(guī)定允許被審計單位不將某些實體納入內(nèi)部控制的評價范圍，這種情況不構(gòu)成審計范圍受到限制

D.如果認為被審計單位有關(guān)該項豁免權(quán)的陳述不恰當(dāng)，則屬于審計范圍受到限制

【答案】BD

【解析】選項B不恰當(dāng)，如果審計范圍受到限制，注冊會計師應(yīng)當(dāng)解除業(yè)務(wù)約定或出具無法表示意見的內(nèi)部控制審計報告。選項D不恰當(dāng)，如果法律法規(guī)的相關(guān)豁免規(guī)定允許被審計單位不將某些實體納入內(nèi)部控制的評價范圍，但被審計單位對該項豁免權(quán)的陳述不恰當(dāng)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請其作出適當(dāng)修改。

6、以下程序中，屬于測試采購與付款循環(huán)中內(nèi)部控制“完整性”目標的常用控制測試程序的有(　)。

A.檢查企業(yè)驗收單是否有缺號

B.檢查應(yīng)付憑單連續(xù)編號的完整性

C.檢查付款憑單是否附有賣方發(fā)票

D.審核采購價格和折扣的標志

【答案】AB

【解析】若付款憑單未附賣方發(fā)票，則可能記錄了未實現(xiàn)的購貨，違反了存在目標;審核采購價格及折扣，與準確性.計價與分攤目標有關(guān)。

7、甲注冊會計師在對A公司采購與付款循環(huán)進行控制測試時，為了解A公司是否存在主要使企業(yè)管理人員和職員受益而非使公司受益的付款情況，決定將“所記錄的購貨都確已收到商品或接受勞務(wù)”作為一項重要的控制目標加以測試。這一測試有助于發(fā)現(xiàn)的情況有(　)。

A.有關(guān)職員在付款憑單登記簿上虛記一筆采購而侵吞公款

B.A公司中層或高層管理人員未經(jīng)批準購買個人用品

C.支付A公司管理人員在俱樂部的個人會費

D.支付管理人員及其家屬的度假費用

【答案】ABCD

【解析】在命題的四種情形下，A公司均既未收到商品或未接受勞務(wù)，而賬面卻加以記錄。

8、注冊會計師通過下列審計程序，可以查找被審計單位未入賬的應(yīng)付賬款的有(　)。

A.審查資產(chǎn)負債表日收到，但尚未處理的購貨發(fā)票

B.審查應(yīng)付賬款函證的回函

C.審查資產(chǎn)負債表日后一段時間內(nèi)的支票存根

D.審查資產(chǎn)負債表日已入庫，但尚未收到發(fā)票的商品的有關(guān)記錄

【答案】ABCD

【解析】選項A，資產(chǎn)負債表日已收到發(fā)票，而審計時尚未處理，則表明相應(yīng)的應(yīng)付賬款尚未入賬;選項B，函證雖不能絕對保證查出未記錄的應(yīng)付賬款，但對其供應(yīng)商函證可能發(fā)現(xiàn)未記錄的應(yīng)付賬款;選項C，通過支票存根可以追查付款是否屬于支付上年的購貨;選項D，商品已在資產(chǎn)負債表日入庫，而尚未收到購貨發(fā)票則表明上年有可能未入賬。

9、采購與付款循環(huán)通常要經(jīng)過的程序有(　)。

A.請購

B.訂貨

C.驗收

D.付款

【答案】ABCD

【解析】采購與付款循環(huán)通常要經(jīng)過這樣的程序：請購→訂貨→驗收→付款。

10、經(jīng)適當(dāng)批準和有預(yù)先編號的憑單為記錄采購交易提供了依據(jù)，與這些控制相關(guān)的主要認定有(　)。

A.準確性和計價

B.發(fā)生

C.完整性

D.分類和可理解性

【答案】BC

【解析】連續(xù)編號的憑單主要為了防止多記或漏記的情況，經(jīng)過批準是防止虛構(gòu)業(yè)務(wù)，即發(fā)生和完整性認定。

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三、簡答題

1、A注冊會計師負責(zé)審計甲公司2013年度財務(wù)報表，了解到被審計單位采購與付款業(yè)務(wù)循環(huán)存在下列內(nèi)部控制：

(1)各部門需要購買的貨物或勞務(wù)，統(tǒng)一匯總至請購部門，由請購部門對需求部門提出的采購需求進行審核，并進行歸類匯總，統(tǒng)籌安排企業(yè)的采購計劃。

(2)對于超過預(yù)算的采購項目，經(jīng)請購部門經(jīng)理審批可先行請購，然后履行預(yù)算調(diào)整程序。

(3)審核通過的采購需求，由請購部門編寫請購單，提交采購部門進行采購。請購單連續(xù)編號。

(4)對于大宗采購，由采購員選擇三家以上的供應(yīng)商進行詢價后報采購部經(jīng)理，由采購部經(jīng)理選定供應(yīng)商。

(5)對于影響重大.涉及較高專業(yè)技術(shù)或法律關(guān)系復(fù)雜的合同，組織法律.技術(shù).財會等專業(yè)人員參與談判，必要時聘請外部老師參與相關(guān)工作。

(6)采購的貨物到貨后，由倉庫部門核對采購貨物的數(shù)量.質(zhì)量.規(guī)格型號與合同是否一致，對貨物進行驗收。

要求：

針對上述事項(1)至(6)，指出甲公司內(nèi)部控制是否存在缺陷，如果存在缺陷，簡要說明理由。

【答案】(1)不存在缺陷。

(2)存在缺陷。對于超預(yù)算的采購項目，應(yīng)先履行預(yù)算調(diào)整程序，由具備相應(yīng)審批權(quán)限的部門或人員審批后，再行辦理請購手續(xù)。

(3)不存在缺陷。

(4)存在缺陷。對于大宗采購應(yīng)當(dāng)采用招標方式，合理確定招投標的范圍.標準.實施程序和評標規(guī)則。

(5)不存在缺陷。

(6)存在缺陷。應(yīng)由獨立于倉庫的驗收部門核對采購貨物的數(shù)量.質(zhì)量.規(guī)格型號與合同是否一致，對貨物進行驗收。

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