2019年注冊會計師《審計》每日一練(7月30日)

編輯推薦：2019年注冊會計師考試每日一練匯總(7月30日)

單項選擇題

1.下列關(guān)于值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷的說法中，正確的是(　　)。

A.值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷是指被審計單位內(nèi)部控制設(shè)計或執(zhí)行方面存在的控制缺陷

B.在審計工作中，注冊會計師可以采用口頭形式向治理層通報審計過程中識別的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

C.注冊會計師不必向管理層通報審計過程中識別的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

D.值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷的溝通中，應(yīng)包括對缺陷的描述以及對其潛在影響的解釋

2.如果被審計單位是上市實體，下列事項中，注冊會計師通常不應(yīng)與治理層溝通的是(　　)。

A.已與管理層討論的審計中出現(xiàn)的重大事項

B.就審計項目組成員、會計師事務(wù)所其他相關(guān)人員及會計師事務(wù)所按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持了獨立性的聲明

C.審計工作中遇到的重大困難

D.已確定的財務(wù)報表整體的重要性

3.對于與治理層責(zé)任相關(guān)的重大事項，注冊會計師需要與治理層進(jìn)行明晰的溝通，其溝通的目的不包括(　　)。

A.就審計范圍和時間以及注冊會計師、治理層、管理層各方在財務(wù)報表審計和溝通中的責(zé)任，取得相互了解

B.及時向治理層告知注冊會計師的具體審計計劃，以便取得更高效的審計效率

C.及時向治理層告知審計中發(fā)現(xiàn)的與治理層責(zé)任相關(guān)的事項

D.共享有助于注冊會計師獲取審計證據(jù)和治理層履行責(zé)任的其他信息

4.以下關(guān)于注冊會計師與治理層溝通的說法中，正確的是(　　)。

A.對于與治理層的溝通中不容易識別出的適當(dāng)?shù)臏贤ㄈ藛T，注冊會計師不需要記錄這一識別過程

B.注冊會計師應(yīng)該設(shè)計專門的程序獲取審計證據(jù)以支持對溝通過程充分性的評價

C.如果注冊會計師與治理層雙向溝通不充分且得不到解決，注冊會計師應(yīng)該出具無法表示意見的審計報告

D.如果被審計單位的治理機構(gòu)的成員發(fā)生重大變化，可能會影響到溝通的形式

5.下列關(guān)于注冊會計師與被審計單位溝通形式的說法中，錯誤的是(　　)。

A.特定事項的重要程度不會影響溝通的形式

B.書面溝通不必包括審計中的所有事項

C.審計中的重大問題，如口頭溝通不適當(dāng)，應(yīng)當(dāng)采取書面溝通

D.注冊會計師可能認(rèn)為有必要就確定為關(guān)鍵審計事項的事項進(jìn)行溝通

答案在下一頁

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編輯推薦：2019年注冊會計師考試每日一練匯總(7月30日)

1.

【答案】D

【解析】值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，是指注冊會計師根據(jù)職業(yè)判斷，認(rèn)為足夠重要從而值得治理層關(guān)注的內(nèi)部控制的一個缺陷或多個缺陷的組合，不是所有的內(nèi)部控制缺陷都是值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，選項A錯誤;注冊會計師應(yīng)當(dāng)以書面形式及時向治理層通報審計過程中識別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，選項B錯誤;管理層也有必要知悉值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，所以注冊會計師負(fù)有就某些值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷向管理層溝通的義務(wù)，選項C錯誤。

2.

【答案】D

【解析】注冊會計師與治理層溝通的內(nèi)容包括：(1)注冊會計師與財務(wù)報表審計相關(guān)的責(zé)任;(2)計劃的審計范圍和時間安排;(3)審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題;(4)值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷;(5)注冊會計師的獨立性;(6)補充事項。其中，關(guān)于注冊會計師的獨立性，如果被審計單位是上市實體，注冊會計師還應(yīng)當(dāng)與治理層溝通下列內(nèi)容：(1)就審計項目組成員、會計師事務(wù)所其他相關(guān)人員，以及會計師事務(wù)所和網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持了獨立性作出聲明;(2)根據(jù)職業(yè)判斷，注冊會計師認(rèn)為會計師事務(wù)所、網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所與被審計單位之間存在的可能影響?yīng)毩⑿缘乃嘘P(guān)系和其他事項，包括會計師事務(wù)所和網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所在財務(wù)報表涵蓋期間為被審計單位和受被審計單位控制的組成部分提供審計、非審計服務(wù)的收費總額。這些收費應(yīng)當(dāng)分配到適當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)類型中，以幫助治理層評估這些服務(wù)對注冊會計師獨立性的影響;(3)為消除對獨立性的不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿乃?，已?jīng)采取的相關(guān)防范措施。注冊會計師與治理層溝通的是對重要性概念的運用，而不是具體的重要性水平。

3.

【答案】B

【解析】為了保持審計程序的不可預(yù)見性，避免損害審計的有效性，注冊會計師不能就具體的審計計劃與治理層溝通，所以選項B錯誤。

4.

【答案】D

【解析】如果根據(jù)業(yè)務(wù)環(huán)境不容易識別出適當(dāng)?shù)臏贤ㄈ藛T，注冊會計師還應(yīng)當(dāng)記錄識別治理結(jié)構(gòu)中的適當(dāng)溝通人員的過程，所以選項A錯誤;注冊會計師不需要設(shè)計專門的程序獲取審計證據(jù)以支持對溝通過程充分性的評價，選項B錯誤;如果注冊會計師與治理層雙向溝通不充分且得不到解決，注冊會計師可以根據(jù)審計范圍受到的限制發(fā)表非無保留意見，但不一定出具無法表示意見的審計報告，所以選項C錯誤。

5.

【答案】A

【解析】選項A，特定事項的重要程度會影響到溝通的形式。

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