2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》每日一練(7月30日)

編輯推薦：2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試每日一練匯總(7月30日)

單項(xiàng)選擇題

1.下列關(guān)于值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷的說法中，正確的是(　　)。

A.值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷是指被審計(jì)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)或執(zhí)行方面存在的控制缺陷

B.在審計(jì)工作中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采用口頭形式向治理層通報(bào)審計(jì)過程中識(shí)別的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不必向管理層通報(bào)審計(jì)過程中識(shí)別的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

D.值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷的溝通中，應(yīng)包括對(duì)缺陷的描述以及對(duì)其潛在影響的解釋

2.如果被審計(jì)單位是上市實(shí)體，下列事項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不應(yīng)與治理層溝通的是(　　)。

A.已與管理層討論的審計(jì)中出現(xiàn)的重大事項(xiàng)

B.就審計(jì)項(xiàng)目組成員、會(huì)計(jì)師事務(wù)所其他相關(guān)人員及會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持了獨(dú)立性的聲明

C.審計(jì)工作中遇到的重大困難

D.已確定的財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

3.對(duì)于與治理層責(zé)任相關(guān)的重大事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要與治理層進(jìn)行明晰的溝通，其溝通的目的不包括(　　)。

A.就審計(jì)范圍和時(shí)間以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師、治理層、管理層各方在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和溝通中的責(zé)任，取得相互了解

B.及時(shí)向治理層告知注冊(cè)會(huì)計(jì)師的具體審計(jì)計(jì)劃，以便取得更高效的審計(jì)效率

C.及時(shí)向治理層告知審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的與治理層責(zé)任相關(guān)的事項(xiàng)

D.共享有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)和治理層履行責(zé)任的其他信息

4.以下關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通的說法中，正確的是(　　)。

A.對(duì)于與治理層的溝通中不容易識(shí)別出的適當(dāng)?shù)臏贤ㄈ藛T，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要記錄這一識(shí)別過程

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該設(shè)計(jì)專門的程序獲取審計(jì)證據(jù)以支持對(duì)溝通過程充分性的評(píng)價(jià)

C.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層雙向溝通不充分且得不到解決，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告

D.如果被審計(jì)單位的治理機(jī)構(gòu)的成員發(fā)生重大變化，可能會(huì)影響到溝通的形式

5.下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位溝通形式的說法中，錯(cuò)誤的是(　　)。

A.特定事項(xiàng)的重要程度不會(huì)影響溝通的形式

B.書面溝通不必包括審計(jì)中的所有事項(xiàng)

C.審計(jì)中的重大問題，如口頭溝通不適當(dāng)，應(yīng)當(dāng)采取書面溝通

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為有必要就確定為關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的事項(xiàng)進(jìn)行溝通

答案在下一頁

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1.

【答案】D

【解析】值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)職業(yè)判斷，認(rèn)為足夠重要從而值得治理層關(guān)注的內(nèi)部控制的一個(gè)缺陷或多個(gè)缺陷的組合，不是所有的內(nèi)部控制缺陷都是值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式及時(shí)向治理層通報(bào)審計(jì)過程中識(shí)別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;管理層也有必要知悉值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)有就某些值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷向管理層溝通的義務(wù)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

2.

【答案】D

【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通的內(nèi)容包括：(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任;(2)計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排;(3)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問題;(4)值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷;(5)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性;(6)補(bǔ)充事項(xiàng)。其中，關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性，如果被審計(jì)單位是上市實(shí)體，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)與治理層溝通下列內(nèi)容：(1)就審計(jì)項(xiàng)目組成員、會(huì)計(jì)師事務(wù)所其他相關(guān)人員，以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所和網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持了獨(dú)立性作出聲明;(2)根據(jù)職業(yè)判斷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為會(huì)計(jì)師事務(wù)所、網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所與被審計(jì)單位之間存在的可能影響?yīng)毩⑿缘乃嘘P(guān)系和其他事項(xiàng)，包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所和網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所在財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋期間為被審計(jì)單位和受被審計(jì)單位控制的組成部分提供審計(jì)、非審計(jì)服務(wù)的收費(fèi)總額。這些收費(fèi)應(yīng)當(dāng)分配到適當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)類型中，以幫助治理層評(píng)估這些服務(wù)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性的影響;(3)為消除對(duì)獨(dú)立性的不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿乃剑呀?jīng)采取的相關(guān)防范措施。注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通的是對(duì)重要性概念的運(yùn)用，而不是具體的重要性水平。

3.

【答案】B

【解析】為了保持審計(jì)程序的不可預(yù)見性，避免損害審計(jì)的有效性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能就具體的審計(jì)計(jì)劃與治理層溝通，所以選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

4.

【答案】D

【解析】如果根據(jù)業(yè)務(wù)環(huán)境不容易識(shí)別出適當(dāng)?shù)臏贤ㄈ藛T，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)記錄識(shí)別治理結(jié)構(gòu)中的適當(dāng)溝通人員的過程，所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤;注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要設(shè)計(jì)專門的程序獲取審計(jì)證據(jù)以支持對(duì)溝通過程充分性的評(píng)價(jià)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層雙向溝通不充分且得不到解決，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)審計(jì)范圍受到的限制發(fā)表非無保留意見，但不一定出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告，所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

5.

【答案】A

【解析】選項(xiàng)A，特定事項(xiàng)的重要程度會(huì)影響到溝通的形式。

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