2019年注冊會計師《稅法》每日一練(7月26日)

編輯推薦：2019年注冊會計師考試每日一練匯總(7月26日)

多項選擇題

1.下列各項中，不屬于工資、薪金性質的補貼、津貼，不予征收個人所得稅的有(　　)。

A.獨生子女補貼

B.托兒補助費

C.差旅費津貼

D.公司職工取得的用于購買企業(yè)國有股權的勞動分紅

2.下列關于個人取得境內(nèi)上市公司的不可公開交易的股票期權個人所得稅的處理，說法正確的有(　　)。

A.員工接受實施股票期權計劃企業(yè)授予的股票期權時，除另有規(guī)定外，一般不作為應稅所得征稅

B.對因特殊情況，員工在行權日之前將股票期權轉讓的，以股票期權的轉讓凈收入，作為“財產(chǎn)轉讓所得”項目征收個人所得稅

C.員工將行權后的股票再轉讓時獲得的高于購買日公平市場價的差額，暫不征收個人所得稅

D.員工因擁有股權而參與企業(yè)稅后利潤分配取得的所得，應按照“利息、股息、紅利所得”適用的規(guī)定計算繳納個人所得稅

3.根據(jù)個人所得稅的相關規(guī)定，在計算個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得的應納稅所得額時，允許據(jù)實扣除的支出有(　　)。

A.向非金融企業(yè)的借款利息支出

B.業(yè)務招待費支出

C.與生產(chǎn)經(jīng)營有關的成本費用

D.向其從業(yè)人員實際支付的合理的工資、薪金支出

4.關于股權轉讓所得個人所得稅管理辦法，下列說法正確的有(　　)。

A.個人轉讓股權，以受讓方為扣繳義務人

B.對個人多次取得同一被投資企業(yè)股權的，轉讓部分股權時，采用“加權平均法”確定其股權原值

C.個人轉讓股權未提供完整、準確的股權原值憑證，不能正確計算股權原值的，股權原值不得扣除

D.以現(xiàn)金出資方式取得的股權，按照實際支付的價款與取得股權直接相關的合理稅費之和確認股權原值

5.根據(jù)個人轉讓股權的有關規(guī)定，股權轉讓收入明顯偏低，視為有正當理由的有(　　)。

A.能出具有效文件，證明被投資企業(yè)因國家政策調(diào)整，生產(chǎn)經(jīng)營受到重大影響，導致低價轉讓股權

B.將股權轉讓給其能提供具有法律效力身份關系證明的兄弟姐妹

C.將股權轉讓給其能提供具有法律效力身份關系證明的外祖父母

D.相關法律規(guī)定，并有相關資料充分證明轉讓價格合理且真實的本企業(yè)員工持有的不能對外轉讓股權的內(nèi)部轉讓

答案在下一頁

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編輯推薦：2019年注冊會計師考試每日一練匯總(7月26日)

1.

【答案】ABC

【解析】根據(jù)我國目前個人收入的構成情況，規(guī)定對于一些不屬于工資、薪金性質的補貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不予征稅。這些項目包括：獨生子女補貼、執(zhí)行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼、托兒補助費、差旅費津貼、誤餐補助。單位以誤餐補助名義發(fā)給職工的補助、津貼不能包括在內(nèi)。公司職工取得的用于購買企業(yè)國有股權的勞動分紅，按“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。

2.

【答案】ACD

【解析】選項B：對因特殊情況，員工在行權日之前將股票期權轉讓的，以股票期權的轉讓凈收入，按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅;選項C：員工將行權后的股票再轉讓時獲得的高于購買日公平市場價的差額，是因個人在證券二級市場上轉讓股票等有價證券而獲得的所得，應按照“財產(chǎn)轉讓所得”適用的征免規(guī)定計算繳納個人所得稅。個人轉讓境內(nèi)上市公司股票取得的所得，暫不征收個人所得稅。

3.

【答案】CD

【解析】選項A：個體工商戶在生產(chǎn)、經(jīng)營期間向非金融企業(yè)的借款利息支出，不超過按金融企業(yè)同類、同期貸款利率計算的數(shù)額部分準予扣除，超過規(guī)定的部分，不能扣除;選項B：個體工商戶每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務直接相關的業(yè)務招待費支出，按照實際發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰;選項C符合題意，與生產(chǎn)經(jīng)營相關的成本費用，允許據(jù)實扣除;選項D符合題意，向其從業(yè)人員實際支付的合理的工資、薪金支出，允許據(jù)實扣除。

4.

【答案】ABD

【解析】選項C：個人轉讓股權未提供完整、準確的股權原值憑證，不能正確計算股權原值的，由主管稅務機關核定其股權原值。

5.

【答案】ABCD

【解析】上述各項均符合規(guī)定。

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