2019年注冊會計師《公司戰(zhàn)略與風險管理》每日一練(7月25日)

編輯推薦：2019年注冊會計師考試每日一練匯總(7月25日)

單項選擇題

1、下列關于COSO委員會對內(nèi)部控制見解的說法中，正確的是(　)。

A、內(nèi)部控制提供的是絕對保證

B、內(nèi)部控制是需要中層以上管理人員實施與配合的

C、內(nèi)部控制是一個實現(xiàn)目標的程序及方法，而其本身并非目標

D、內(nèi)部控制并非是一個程序和方法，而是一系列目標

2、下列關于戰(zhàn)略委員會的說法中，錯誤的是(　)。

A、戰(zhàn)略委員會應當組織有關部門對發(fā)展目標和戰(zhàn)略規(guī)劃進行可行性研究和科學論證，形成發(fā)展戰(zhàn)略建議方案

B、董事會必須下設戰(zhàn)略委員會

C、戰(zhàn)略委員會成員應當具有較強的綜合素質(zhì)和實踐經(jīng)驗

D、必要時，戰(zhàn)略委員會可借助中介機構和外部老師的力量為其履行職責提供專業(yè)咨詢意見

3、下列關于《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第9號——銷售業(yè)務》的說法中，錯誤的是(　)。

A、財務部門負責應收款項的催收，催收記錄應妥善保存

B、企業(yè)應當指定專人通過函證等方式，定期與客戶核對應收賬款、應收票據(jù)、預收賬款等往來款項

C、客戶信用管理不到位，結算方式選擇不當，賬款回收不力違背了企業(yè)銷售業(yè)務的內(nèi)部控制

D、重大的銷售業(yè)務談判應當吸收財會、法律等專業(yè)人員參加，并形成完整的書面記錄

4、根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第8號——資產(chǎn)管理》的規(guī)定，下列做法中不正確的是(　)。

A、甲公司采用招標的形式為公司的資產(chǎn)選擇保險人

B、出納人員小張為了核實存貨采購的真實性直接進入倉庫進行查驗

C、乙公司制定了嚴格的存貨驗收制度，規(guī)范存貨驗收程序和方法

D、丙公司每年年末對存貨進行盤點清查

5、宏宇公司制定了完善的物資采購制度，但是在物資采購過程中，出現(xiàn)了物資采購申請金額已超其采購權限，卻未向上級公司申請安排大宗物品采購的情況。按照內(nèi)部控制缺陷的本質(zhì)分類，該公司的內(nèi)部控制缺陷屬于(　)。

A、設計缺陷

B、運行缺陷

C、重大缺陷

D、重要缺陷

答案在下一頁

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1、

【正確答案】 C

【答案解析】 COSO委員會對內(nèi)部控制的基本概念提供了一些深入的見解，并特別指出：

(1)內(nèi)部控制是一個實現(xiàn)目標的程序及方法，而其本身并非目標;

(2)內(nèi)部控制只提供合理保證，而非絕對保證;

(3)內(nèi)部控制要由企業(yè)中各級人員實施與配合。

2、

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考核《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第2號——發(fā)展戰(zhàn)略》。企業(yè)應當在董事會下設立戰(zhàn)略委員會，或指定相關機構負責發(fā)展戰(zhàn)略管理工作，履行相應職責。選項B的說法錯誤。

3、

【正確答案】 A

【答案解析】 企業(yè)應當完善應收款項管理制度，嚴格考核，實行獎懲。銷售部門負責應收款項的催收，催收記錄(包括往來函電)應妥善保存;財會部門負責辦理資金結算并監(jiān)督款項回收。選項A的說法錯誤。

4、

【正確答案】 B

【答案解析】 企業(yè)內(nèi)部除存貨管理、監(jiān)督部門及倉儲人員外，其他部門和人員接觸存貨，應當經(jīng)過相關部門特別授權。出納人員小張為了核實存貨采購的真實性直接進入倉庫進行查驗的做法不正確。

5、

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考核內(nèi)部控制評價。按照內(nèi)部控制本質(zhì)上的不同，可以把內(nèi)部控制缺陷分為設計缺陷和運行缺陷。運行缺陷是指設計合理及有效的內(nèi)部控制，但在運作上沒有被正確地執(zhí)行。該公司物資采購申請金額已超其采購權限，卻未向上級公司申請安排大宗物品采購，屬于在運作上沒有被正確地執(zhí)行，即運行缺陷。

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