2019年注冊會計師《審計》每日一練(7月24日)

編輯推薦：2019年注冊會計師考試每日一練匯總(7月24日)

單項選擇題

1.以下有關(guān)審計工作底稿的說法中，不正確的是(　　)。

A.注冊會計師獲取的每個與審計結(jié)論相關(guān)的可靠審計證據(jù)都應(yīng)當(dāng)記錄于審計工作底稿

B.每張工作底稿都能直接為財務(wù)報表是否存在重大錯報提供證據(jù)

C.審計工作底稿是注冊會計師對財務(wù)報表出具審計報告的基礎(chǔ)

D.審計工作底稿能為注冊會計師是否遵循了審計準(zhǔn)則提供證據(jù)

2.下列不屬于注冊會計師編制審計工作底稿的目的的是(　　)。

A.能夠提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗?，作為出具審計報告的基礎(chǔ)

B.為證明注冊會計師已經(jīng)按照審計準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定計劃和執(zhí)行了審計工作提供證據(jù)

C.便于會計師事務(wù)所按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則規(guī)定，實施質(zhì)量控制復(fù)核與檢查

D.作為評估財務(wù)報表層次和認定層次重大錯報風(fēng)險的基礎(chǔ)

3.注冊會計師編制的審計工作底稿，應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該審計工作的有經(jīng)驗的專業(yè)人士清楚地了解審計程序、審計證據(jù)和重大審計結(jié)論等。其中，有經(jīng)驗的專業(yè)人士可以不具備的特質(zhì)是(　　)。

A.了解與被審計單位所處行業(yè)相關(guān)的會計和審計問題

B.了解審計過程

C.了解被審計單位所處的經(jīng)營環(huán)境

D.在會計師事務(wù)所長期從事審計工作

4.在確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時，注冊會計師考慮的因素不包括(　　)。

A.當(dāng)從已執(zhí)行審計工作或獲取審計證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時，記錄結(jié)論或結(jié)論基礎(chǔ)的必要性

B.識別出的例外事項的性質(zhì)和范圍

C.擬實施審計程序的性質(zhì)

D.編制審計工作底稿使用的文字

5.下列關(guān)于影響審計工作底稿的格式、要素和范圍的因素的說法中，不正確的是(　　)。

A.對業(yè)務(wù)復(fù)雜的被審計單位進行審計形成的工作底稿通常比對業(yè)務(wù)簡單的被審計單位進行審計形成的審計工作底稿要多

B.有關(guān)函證程序的審計工作底稿和存貨監(jiān)盤程序的審計工作底稿在內(nèi)容、格式和范圍上是不同的

C.無論審計證據(jù)質(zhì)量高還是低，都要記錄于審計工作底稿中

D.審計證據(jù)的重要程度會影響審計工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍

答案在下一頁

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編輯推薦：2019年注冊會計師考試每日一練匯總(7月24日)

1.

【答案】B

【解析】審計工作底稿在計劃和執(zhí)行審計工作中發(fā)揮著關(guān)鍵作用。它提供了審計工作實際執(zhí)行情況的記錄，并形成審計報告的基礎(chǔ)(選項C)。在會計師事務(wù)所因執(zhí)業(yè)質(zhì)量而涉及訴訟或有關(guān)監(jiān)管機構(gòu)進行執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢査時，審計工作底稿能夠提供證據(jù)，證明會計師事務(wù)所是否按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作(選項D)。有些工作底稿并不能為財務(wù)報表是否存在重大錯報提供直接證據(jù)，如與審計計劃相關(guān)的工作底稿就無法直接證實財務(wù)報表是否存在重大錯報(選項B不正確)。

2.

【答案】D

【解析】注冊會計師實施的風(fēng)險評估程序，是評估財務(wù)報表層次和認定層次重大錯報風(fēng)險的基礎(chǔ)，所以選項D不屬于編制審計工作底稿的目的。

3.

【答案】D

【解析】有經(jīng)驗的專業(yè)人士，是指會計師事務(wù)所內(nèi)部或外部的具有審計實務(wù)經(jīng)驗，并且對下列方面有合理了解的人士：(l)審計過程(選項B);(2)相關(guān)法律法規(guī)和審計準(zhǔn)則的規(guī)定;(3)被審計單位所處的經(jīng)營環(huán)境(選項C);(4)與被審計單位所處行業(yè)相關(guān)的會計和審計問題(選項A)。選項D錯誤。

4.

【答案】D

【解析】審計工作底稿的格式、要素和范圍取決于諸多因素，例如：(1)被審計單位的規(guī)模和復(fù)雜程度;(2)擬實施審計程序的性質(zhì)(選項C);(3)識別出的重大錯報風(fēng)險;(4)已獲取審計證據(jù)的重要程度;(5)識別出的例外事項的性質(zhì)和范圍(選項B);(6)當(dāng)從已執(zhí)行審計工作或獲取審計證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時，記錄結(jié)論或結(jié)論基礎(chǔ)的必要性(選項A);(7)審計方法和使用的工具。

5.

【答案】C

【解析】通常來說，對大型被審計單位進行審計形成的審計工作底稿，通常比對小型被審計單位進行審計形成的審計工作底稿要多;對業(yè)務(wù)復(fù)雜的被審計單位進行審計形成的審計工作底稿，通常比對業(yè)務(wù)簡單的被審計單位進行審計形成的審計工作底稿要多(選項A)。不同的審計程序會使得注冊會計師獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)，由此注冊會計師可能會編制不同的審計工作底稿，如注冊會計師編制的有關(guān)函證程序的審計工作底稿(包括詢證函及回函、有關(guān)不符事項的分析等)和存貨監(jiān)盤程序的審計工作底稿(包括盤點表、注冊會計師對存貨的測試記錄等)在內(nèi)容、格式及范圍方面是不同的(選項B)。注冊會計師通過執(zhí)行多項審計程序可能會獲取不同的審計證據(jù)，有些審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性較髙，有些質(zhì)量則較差，注冊會計師可能區(qū)分不同的審計證據(jù)進行有選擇性的記錄，因此，審計證據(jù)的重要程度也會影響審計工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍(選項C不正確，選項D正確)。

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