2019年注冊會計師《稅法》每日一練(7月19日)

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單項選擇題

1.李某2017年12月份從中國境內(nèi)A公司取得年終獎金36000元，此外公司定額為其負擔2000元的稅款。當月工資薪金所得3800元。李某2017年12月份個人負擔的個人所得稅是(　　)元。

A.3704

B.2704

C.1704

D.804

2.外籍個人約翰為在境內(nèi)外商投資企業(yè)中工作的一名普通員工，在中國境內(nèi)無住所，其所在國與中國簽訂了稅收協(xié)定，約翰已經(jīng)在中國境內(nèi)居住滿3年，2017年是約翰在中國境內(nèi)居住的第4年且居住滿1年，約翰在境內(nèi)、境外均擔任職務(wù)，但不能提供在中國境內(nèi)外同時任職的證明，境內(nèi)企業(yè)每月支付工資15000元，境外單位每月支付工資折合人民幣18000元，2017年12月約翰在境外實際工作天數(shù)為15天，則約翰2017年12月應(yīng)在我國繳納個人所得稅(　　)元。

A.4626.82

B.4449.55

C.4343.18

D.4715.45

3.我國公民王先生在甲公司工作了15年，2017年10月與甲公司解除勞動關(guān)系，取得一次性補償收入100000元。甲公司所在地上年職工平均工資為18000元。王先生取得的補償收入應(yīng)繳納個人所得稅(　　)元。

A.120

B.475

C.780

D.1150

4.中國公民李某因任職單位減員增效，對其實行內(nèi)部退養(yǎng)，2017年12月從原任職單位取得一次性收入36000元，李某辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)離法定退休年齡還有1年零3個月，李某當月取得工資收入3000元，李某2017年12月應(yīng)計算繳納的個人所得稅為(　　)元。

A.2925

B.1020

C.1275

D.3445

5.2017年11月李某正式辦理了提前退休手續(xù)，距法定退休年齡還有12個月，取得一次性補貼收入54000元。李某就一次性補貼收入應(yīng)繳納的個人所得稅為(　　)元。

A.360

B.200

C.250

D.150

答案在下一頁

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1.

【答案】C

【解析】年終獎的應(yīng)納稅所得額=36000+2000=38000(元)

38000÷12=3166.67(元)，稅率10%，速算扣除數(shù)105元。

應(yīng)納稅額=(38000×10%-105)+(3800-3500)×3%=3704(元)

李某個人負擔的稅額=3704-2000=1704(元)。

2.

【答案】B

【解析】在中國境內(nèi)無住所但在境內(nèi)居住滿1年而不超過5年的個人，應(yīng)納稅額=(當月境內(nèi)外工資、薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù))×(1-當月境外支付工資÷當月境內(nèi)外支付工資總額×當月境外工作天數(shù)÷當月天數(shù));所以約翰2017年12月在我國應(yīng)繳納個人所得稅=[(15000+18000-4800)×25%-1005]×(1-18000÷33000×15÷31)=4449.55(元)。

3.

【答案】A

【解析】王先生取得的補償收入應(yīng)繳納個人所得稅=[(100000-18000×3)/12-3500]×3%×12=120(元)。

4.

【答案】D

【解析】企業(yè)減員增效和行政、事業(yè)單位、社會團體在機構(gòu)改革過程中實行內(nèi)部退養(yǎng)的人員，在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得一次性收入，應(yīng)按辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)至法定離退休年齡之間的所屬月份進行平均，并與領(lǐng)取當月的“工資、薪金所得”合并后減除當月費用扣除標準，以余額為基數(shù)確定適用稅率，再將當月工資、薪金加上取得的一次性收入，減去費用扣除標準，按適用稅率計算個人所得稅。確定稅率：36000÷15+3000-3500=1900(元)，適用稅率10%，速算扣除數(shù)105元，李某當月應(yīng)繳納的個人所得稅=(36000+3000-3500)×10%-105=3445(元)。

5.

【答案】A

【解析】應(yīng)繳納個人所得稅=(54000÷12-3500)×3%×12=360(元)。

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