2019注冊會計師《稅法》練習題：第十一章車輛購置稅法、車船稅法和印花稅法

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單項選擇題

1、下列各項中，屬于車輛購置稅應稅行為的有(　)。

A.受贈使用應稅車輛

B.進口使用應稅車輛

C.經銷商經銷應稅車輛

D.債務人以應稅車輛抵債

2、某汽車貿易公司2013年6月進口11輛小轎車，海關審定的關稅完稅價格為25萬元/輛，當月銷售8輛，取得含稅銷售收入240萬元;2輛企業(yè)自用，1輛用于抵償債務。合同約定的含稅價格為30萬元。該公司應納車輛購置稅(　)萬元。(小轎車關稅稅率28%，消費稅稅率為9%)

A.7.03

B.5.00

C.7.50

D.10.55

3、某汽車制造廠將自產轎車10輛向某汽車租賃公司進行投資，將自產轎車3輛轉作本企業(yè)固定資產，將自產轎車4輛獎勵給對企業(yè)發(fā)展有突出貢獻的員工。該汽車制造廠應納車輛購置稅的計稅依據(jù)為(　)。

A.投資作價

B.轎車售價

C.核定的最低計稅價格

D.核定的最高計稅價格

4、某公司購置一輛市場價格25萬元的國產車自用，購置時因符合免稅條件而未繳納車輛購置稅。購置使用4年后，免稅條件消失。若同類型新車最低計稅價格是16萬元，國產車輛使用年限按10年計算，則該公司就該車應繳納的車輛購置稅為(　)。

A.0.96萬元

B.1.5萬元

C.1.6萬元

D.2.5萬元

5、依據(jù)車輛購置稅的有關規(guī)定，下列車輛中可以享受法定減免的是(　)。

A.國家機關購買的小汽車

B.留學人員購買的小汽車

C.有突出貢獻老師購買的小汽車

D.國際組織駐華機構購買的自用小汽車

6、下列關于車船稅計稅單位確認的表述中，正確的是(　)。

A.摩托車按“排氣量”作為計稅單位

B.游艇按“凈噸位每噸”作為計稅單位

C.專用作業(yè)車按“整備質量每噸”作為計稅單位

D.商用貨車按“每輛”作為計稅單位

7、下列各項關于車船稅計稅依據(jù)及稅額的表述中，正確的是(　)。

A.拖船以每千瓦折合凈噸位1噸計算

B.非機動駁船按機動船舶稅額的50%計算

C.車輛整備質量尾數(shù)在半噸以下的不予計算

D.船舶凈噸位尾數(shù)在半噸以下的按半噸計算

8、下列合同中，屬于印花稅征稅范圍的是(　)。

A.供用電合同

B.融資租賃合同

C.人壽保險合同

D.法律咨詢合同

9、甲企業(yè)2017年2月購進三輛轎車，其中兩輛是未上牌照的新車，不含稅成交價120000元，國家稅務總局核定同類型車輛的最低計稅價格為110000元;另一輛是從某企業(yè)購入已使用3年的轎車，不含稅成交價60000元。甲企業(yè)應納車輛購置稅(　)元。

A.22000

B.24000

C.28000

D.30000

10、2013年6月王某從汽車4S店購置了一輛排氣量為1.8升的乘用車，支付購車款(含增值稅)234000元并取得“機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票”，支付代收保險費5000元并取得保險公司開具的票據(jù)，支付購買工具件價款(含增值稅)1000元并取得汽車4S店開具的普通發(fā)票。王某應繳納的車輛購置稅為(　)元。

A.20000

B.20085.47

C.20512.82

D.24000

答案見尾頁

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1、

【答案】A

【解析】經銷商經銷應稅車輛是銷售的而非自用的;債務人以應稅車輛抵債也是非自用行為，所以選項均不是購置稅的應稅行為。

2、

【答案】A

【解析】該公司應納車輛購置稅=2×(25+25×28%)÷(1-9%)×10%=7.03(萬元)

3、

【答案】B

【解析】有銷售價按銷售價，凡不能或不能準確提供車輛價格的，由主管稅務機關依國家稅務總局核定的、相應類型的應稅車輛的最低計稅價格確定。此題是有同類售價的，所以應按轎車售價計算。

4、

【答案】A

【解析】應納稅額=同類型新車最低計稅價格×[1-(已使用年限÷規(guī)定使用年限)]×100%×稅率。應納稅額=16×(1-4÷10)×100%×10%=0.96(萬元)

5、

【答案】D

【解析】外國駐華使館、領事館和國際組織駐華機構及其外交人員自用車輛免征車輛購置稅

6、

【答案】C

【解析】選項A，摩托車按“輛”作為計稅單位;選項B，游艇按“艇身長度每米”作為計稅單位;選項D，商用貨車按“整備質量每噸”作為計稅單位。

7、

【答案】B

【解析】選項A，拖船以每千瓦折合凈噸位0.67噸計算;選項C，車輛整備質量應按含尾數(shù)的計稅單位來計算;選項D，船舶凈噸位同樣應該應按含尾數(shù)的計稅單位來計算。

8、

【答案】B

【解析】電網與用戶之間簽訂的供用電合同、人壽保險合同、法律咨詢合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅。

9、

【答案】B

【解析】應納車購稅=120000×2×10%=24000(元)

10、

【答案】B

【解析】王某應繳納的車輛購置稅=(23400+1000)÷1.17×10%=20 085.47(元)

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