2019注冊會(huì)計(jì)師《稅法》練習(xí)題：第六章城市維護(hù)建設(shè)稅法和煙葉稅法

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一、單項(xiàng)選擇題

1.某鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)位于縣區(qū)，6月繳納增值稅5萬元，消費(fèi)稅3萬元，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納城建稅為( )萬元。

A.0.56

B.0.4

C.0.08

D.0.35

【答案】B

【解析】所在地為縣區(qū)(3+5)×5%。

2.設(shè)在市區(qū)的某企業(yè)2007年8月份拖欠增值稅20000元，經(jīng)查出后，補(bǔ)繳增值稅并加罰滯納金500元。當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅60000元。當(dāng)月應(yīng)繳納的城建稅為( )元。

A.5600

B.6300

C.6335

D.4935

【答案】A

【解析】增值稅的滯納金不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)，應(yīng)繳城建稅=(20000+60000)×7%=5600(元)。

3.甲縣某煙草公司去相鄰的乙縣收購煙葉.2015年8月9日支付煙葉收購價(jià)款80萬元。另對煙農(nóng)支付了價(jià)外補(bǔ)貼。下列納稅事項(xiàng)的表述中，正確的是( )。

A.煙草公司應(yīng)在9月10日申報(bào)繳納煙葉稅

B.煙草公司8月收購煙葉應(yīng)繳納煙葉稅17.6萬元

C.煙草公司應(yīng)向甲縣主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納煙葉稅

D.煙草公司收購煙葉的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是8月10日

【答案】B

【解析】應(yīng)繳納煙葉稅=80×(1+10%)×20%=17.6(萬元)。

4.下列說法不符合城建稅規(guī)定的是(　)。

A、一般情況下，納稅人繳納增值稅、消費(fèi)稅的地點(diǎn)，就是該納稅人繳納城建稅的地點(diǎn)

B、免征或者減征增值稅、消費(fèi)稅，不能同時(shí)免征或者減征城建稅

C、海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅

D、納稅人因延遲繳納而補(bǔ)繳增值稅、消費(fèi)稅的，城建稅應(yīng)同時(shí)補(bǔ)繳

【正確答案】 B

【答案解析】 免征或者減征增值稅、消費(fèi)稅的，也要同時(shí)免征或者減征城建稅。

5.某市一生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。本期進(jìn)口原材料一批，向海關(guān)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅10萬元;本期在國內(nèi)銷售甲產(chǎn)品實(shí)際繳納增值稅30萬元、消費(fèi)稅50萬元，消費(fèi)稅滯納金1萬元;本期出口乙產(chǎn)品一批，按規(guī)定退回增值稅5萬元。該企業(yè)本期應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅(　)萬元。

A、4.55

B、4

C、4.25

D、5.6

【正確答案】 D

【答案解析】 城建稅是以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅為依據(jù);進(jìn)口不征，出口不退。繳納的滯納金不作為計(jì)征城建稅的依據(jù)。該企業(yè)本期應(yīng)繳納城市建設(shè)維護(hù)稅=(30+50)×7%=5.6(萬元)。

6.下列有關(guān)項(xiàng)目屬于城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的是(　)。

A、國有企業(yè)偷漏增值稅被處的罰款

B、化妝品公司偷逃的消費(fèi)稅

C、個(gè)體工商戶拖欠的個(gè)人所得稅

D、中外合資企業(yè)在華機(jī)構(gòu)繳納的企業(yè)所得稅

【正確答案】 B

【答案解析】 滯納金、罰款不是城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù);個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅不是城建稅計(jì)稅依據(jù)。

二、多項(xiàng)選擇題

7.城市維護(hù)建設(shè)稅具有的特點(diǎn)有( )。

A.征收范圍較廣

B.保證城市公共事業(yè)和公共設(shè)施的維護(hù)和建設(shè)

C.是一種附加稅

D.根據(jù)城建規(guī)模設(shè)計(jì)稅率

【答案】ABCD

【解析】城建稅是指國家制定的用以調(diào)整城市維護(hù)建設(shè)稅征收和繳納權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范。具有附加稅性質(zhì)，專門用于城市公共事業(yè)和公共設(shè)施的維護(hù)和建設(shè)，而且征收范圍較廣。

8.位于縣城的某煙絲廠(增值稅一般納稅人)2014年7月從煙農(nóng)手中收購煙葉，在同一張農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明煙葉收購價(jià)格20萬元、價(jià)外補(bǔ)貼2萬元，當(dāng)月領(lǐng)用煙葉生產(chǎn)煙絲，加工完畢后當(dāng)月將煙絲全部銷售給位于市區(qū)的某卷煙廠，取得不含稅銷售額80萬元，已知煙絲的消費(fèi)稅稅率為30%。則關(guān)于上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，下列說法正確的有( )。

A.煙絲廠當(dāng)月可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為2.86萬元

B.煙絲廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅24萬元

C.煙絲廠當(dāng)月應(yīng)繳納城建稅1.71萬元

D.煙絲廠當(dāng)月應(yīng)繳納城建稅和教育費(fèi)附加合計(jì)2.73萬元

【答案】BCD

【解析】煙絲廠當(dāng)月可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=(20+2)×(1+20%)×13%=3.43(萬元)，該煙絲廠當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=80×17%-3.43=10.17(萬元)，該煙絲廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=80×30%=24(萬元)，該煙絲廠當(dāng)月應(yīng)繳納城建稅=(10.17+24)×5%=1.71(萬元)，該煙絲廠當(dāng)月應(yīng)繳納城建稅和教育費(fèi)附加合計(jì)=(10.17+24)×(5%+3%)=2.73(萬元)。

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