2019年注冊會計(jì)師《審計(jì)》練習(xí)題：第十章采購與付款循環(huán)的審計(jì)

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一、單項(xiàng)選擇題

1.下列屬于誤拒風(fēng)險(xiǎn)是(　)。

A.根據(jù)抽樣結(jié)果對實(shí)際存在重大錯誤的賬戶余額得出不存在重大錯誤的結(jié)論

B.根據(jù)抽樣結(jié)果對實(shí)際不存在重大錯誤的賬戶余額得出存在重大錯誤的結(jié)論

C.根據(jù)抽樣結(jié)果對內(nèi)控制度的信賴程度低于其實(shí)際應(yīng)信賴的程度

D.根據(jù)抽樣結(jié)果對內(nèi)控制度的信賴程度高于其實(shí)際應(yīng)信賴的程度

2.下列各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)中，對審計(jì)工作的效率和效果都產(chǎn)生影響的是(　)。

A.誤拒風(fēng)險(xiǎn)

B.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)

C.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

D.誤受風(fēng)險(xiǎn)

3.下列抽樣風(fēng)險(xiǎn)中，屬于注冊會計(jì)師在細(xì)節(jié)測試時(shí)，最容易導(dǎo)致其發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的是(　)。

A.信賴過度風(fēng)險(xiǎn)

B.誤拒風(fēng)險(xiǎn)

C.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)

D.誤受風(fēng)險(xiǎn)

4.存貨總金額為500萬元，重要性水平為10萬元，根據(jù)抽樣結(jié)果推斷的差錯額為6.5萬元，而賬戶的實(shí)際差錯額為12萬元，這時(shí)，注冊會計(jì)師承受了(　)。

A.誤拒風(fēng)險(xiǎn)

B.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)

C.誤受風(fēng)險(xiǎn)

D.信賴過度風(fēng)險(xiǎn)

5.信賴過度風(fēng)險(xiǎn)和誤受風(fēng)險(xiǎn)影響的是(　)。

A.審計(jì)的效率

B.審計(jì)的效果

C.初步判斷的重要性水平

D.可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平

6.注冊會計(jì)師由于專業(yè)判斷的失誤造成審計(jì)結(jié)論與客戶的客觀事實(shí)不符，這種可能性屬于(　)。

A.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

B.抽樣風(fēng)險(xiǎn)

C.誤拒風(fēng)險(xiǎn)

D.信賴過度風(fēng)險(xiǎn)

7.在控制測試的統(tǒng)計(jì)抽樣中，注冊會計(jì)師對總體做出的結(jié)論可以接受的是(　)。

A.估計(jì)的總體偏差率上限低于可容忍偏差率

B.樣本偏差率大大低于可容忍偏差率

C.計(jì)算的總體錯報(bào)上限低于可容忍錯報(bào)

D.調(diào)整后的總體錯報(bào)遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于可容忍錯報(bào)

8.在可容忍誤差率為5%，預(yù)計(jì)誤差率為3%，允許的抽樣風(fēng)險(xiǎn)為2%的情況下，當(dāng)注冊會計(jì)師對200個(gè)文檔進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)8個(gè)文檔有錯誤，此時(shí)可以得到的結(jié)論是( )。

A.不接受降低對控制風(fēng)險(xiǎn)的評估，因?yàn)闃颖镜膶?shí)際誤差率加上允許的抽樣風(fēng)險(xiǎn)大于預(yù)計(jì)的誤差率

B.接受降低對控制風(fēng)險(xiǎn)的評估的樣本結(jié)果，因?yàn)闃颖镜膶?shí)際誤差率加上允許的抽樣風(fēng)險(xiǎn)大于可容忍誤差率

C.不接受降低對控制風(fēng)險(xiǎn)的評估，因?yàn)闃颖镜膶?shí)際誤差率加上允許的抽樣風(fēng)險(xiǎn)大于可容忍誤差率

D.接受降低對控制風(fēng)險(xiǎn)的評估的樣本結(jié)果，因?yàn)榭扇萑陶`差率減去允許的抽樣風(fēng)險(xiǎn)等于預(yù)計(jì)的誤差率

9.可容忍誤差在控制測試中表現(xiàn)為可容忍偏差率，注冊會計(jì)師在確定可容忍偏差率時(shí)，主要考慮的因素是(　)。

A.重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的初步評估水平

B.對被審單位及其環(huán)境的了解程度

C.計(jì)劃估計(jì)的控制有效性

D.控制風(fēng)險(xiǎn)的高低

10.PPS抽樣中，預(yù)計(jì)沒有錯報(bào)時(shí)，如果注冊會計(jì)師確定的可容忍錯報(bào)為10 000元，誤受風(fēng)險(xiǎn)是7%，計(jì)算的選樣間距是3 000元。如果總體賬面金額為1 800 000元，抽樣規(guī)模則是(　)。

A.10 000

B.700

C.600

D.3 000

答案見尾頁

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二、多項(xiàng)選擇題

1.PPS抽樣的優(yōu)點(diǎn)體現(xiàn)在(　)。

A.PPS抽樣可以發(fā)現(xiàn)極少量的大額錯報(bào)

B.在PPS抽樣中注冊會計(jì)師通常需要逐個(gè)累計(jì)總體金額

C.PPS抽樣的樣本更容易設(shè)計(jì)，且可在能夠獲得完整的總體之前開始選取樣本

D.對零余額或負(fù)余額的選取需要在設(shè)計(jì)時(shí)特別考慮

2.下列有關(guān)PPS抽樣的說法中，不恰當(dāng)?shù)挠?　)。

A.運(yùn)用PPS抽樣時(shí)，在未獲得完整的總體之前，不能開始選取樣本

B.運(yùn)用PPS抽樣時(shí)，在未獲得完整的總體之前，可以開始選取樣本

C.在PPS抽樣下，總體中的每個(gè)項(xiàng)目被選中的概率是均等的

D.在PPS抽樣下，注冊會計(jì)師無需對總體進(jìn)行分層

3.在實(shí)質(zhì)性程序中，注冊會計(jì)師在確定可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)水平時(shí)應(yīng)考慮的因素包括(　)。

A.注冊會計(jì)師愿意接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平

B.評估的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平

C.針對同一審計(jì)目標(biāo)(財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定)的分析程序的檢查風(fēng)險(xiǎn)

D.可接受的誤拒風(fēng)險(xiǎn)水平

4.注冊會計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)時(shí)，要記錄所實(shí)施的審計(jì)程序，以形成審計(jì)工作底稿，下列屬于注冊會計(jì)師在實(shí)質(zhì)性程序中使用審計(jì)抽樣時(shí)，通常記錄的內(nèi)容有(　)。

A.使用的審計(jì)抽樣方法

B.描述抽樣程序的實(shí)施，以及樣本中發(fā)現(xiàn)的錯報(bào)清單

C.對偏差構(gòu)成條件的定義

D.測試目標(biāo)和對與此目標(biāo)相關(guān)的其他審計(jì)程序的描述

5.在細(xì)節(jié)測試中使用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法時(shí)，注冊會計(jì)師需要確定可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)，為此考慮的因素有(　)。

A.控制測試的結(jié)果

B.評估的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平

C.針對同一審計(jì)目標(biāo)的其他實(shí)質(zhì)性程序的檢查風(fēng)險(xiǎn)，包括分析程序

D.注冊會計(jì)師愿意接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平

6.如果注冊會計(jì)師決定在對應(yīng)收賬款實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)使用統(tǒng)計(jì)抽樣方法，而且預(yù)計(jì)將會發(fā)現(xiàn)少量的差異，則會考慮使用的統(tǒng)計(jì)抽樣方法有(　)。

A.比率估計(jì)抽樣

B.均值估計(jì)抽樣

C.差額估計(jì)抽樣

D.概率比例規(guī)模抽樣法

7.在對控制測試抽樣結(jié)果評價(jià)時(shí)，如果總體偏差率上限大于可容忍偏差率，注冊會計(jì)師則(　)。

A.不能接受總體

B.應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大控制測試范圍

C.提高重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估水平，并增加實(shí)質(zhì)性程序的數(shù)量

D.對影響重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估水平的其他控制進(jìn)行測試，以支持計(jì)劃的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估水平

8.統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣具有各自不同的用途。以下控制測試適宜采用統(tǒng)計(jì)抽樣的有(　)。

A.通過抽樣查找內(nèi)部控制偏差率下降的幅度

B.通過調(diào)整樣本規(guī)模精確地控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)

C.分析被測試的內(nèi)部控制偏差率是否與上年相同

D.分析被測試的內(nèi)部控制偏差率比上年下降的原因

9.選取樣本的基本方法有(　)。

A.隨機(jī)選樣

B.固定選樣

C.等距選樣

D.隨意選樣

10.在細(xì)節(jié)測試中，下列項(xiàng)目與樣本量呈反向變動關(guān)系的有(　)。

A.可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)

B.可容忍錯報(bào)

C.預(yù)計(jì)總體偏差率

D.總體變異性

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一、單項(xiàng)選擇題

1.

【正確答案】：B

【答案解析】：選項(xiàng)A屬于細(xì)節(jié)測試中采用抽樣方法而導(dǎo)致的誤受風(fēng)險(xiǎn);選項(xiàng)C屬于控制測試中采用抽樣方法而導(dǎo)致的信賴不足風(fēng)險(xiǎn);選項(xiàng)D屬于控制測試中采用抽樣方法而導(dǎo)致的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)。

2.

【正確答案】：C

【答案解析】：誤拒風(fēng)險(xiǎn)和信賴不足風(fēng)險(xiǎn)影響的是審計(jì)效率，誤受風(fēng)險(xiǎn)影響的是審計(jì)效果。只有非抽樣風(fēng)險(xiǎn)對于審計(jì)工作的效率和效果都有影響。

3.

【正確答案】：D

【答案解析】：選項(xiàng)AC屬于控制測試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn);細(xì)節(jié)測試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)包括誤受風(fēng)險(xiǎn)和誤拒風(fēng)險(xiǎn)，其中誤受風(fēng)險(xiǎn)影響的是審計(jì)效果，容易導(dǎo)致注冊會計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見;誤拒風(fēng)險(xiǎn)影響的是審計(jì)效率，注冊會計(jì)師會將不存在重大錯報(bào)的認(rèn)為存在重大錯報(bào)而擴(kuò)大細(xì)節(jié)測試的范圍，所以會影響審計(jì)效率，但一般不會導(dǎo)致發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見，故選項(xiàng)D是正確的答案。

4.

【正確答案】：C

【答案解析】：誤受風(fēng)險(xiǎn)是指抽樣結(jié)果表明賬戶余額不存在重大錯報(bào)而實(shí)際上存在重大錯報(bào)的可能性。由于重要性水平為10萬元，根據(jù)抽樣結(jié)果推斷的差錯額為6.5萬元，而賬戶的實(shí)際差錯額為12萬元，所以注冊會計(jì)師承擔(dān)的是誤受風(fēng)險(xiǎn)，故選項(xiàng)C是正確答案。

5.

【正確答案】：B

【答案解析】：誤受風(fēng)險(xiǎn)和信賴過度風(fēng)險(xiǎn)會導(dǎo)致形成不正確的審計(jì)結(jié)論，即影響審計(jì)效果。

6.

【正確答案】：A

【答案解析】：由于專業(yè)判斷的失誤造成的不確定性與抽樣無關(guān)，即與抽樣風(fēng)險(xiǎn)(選項(xiàng)CD都屬于抽樣風(fēng)險(xiǎn)的范疇)無關(guān)，因此選項(xiàng)BCD不正確。

7.

【正確答案】：A

【答案解析】：選項(xiàng)B，屬于控制測試中非統(tǒng)計(jì)抽樣下注冊會計(jì)師對總體可以接受的結(jié)論;選項(xiàng)C，屬于細(xì)節(jié)測試中的統(tǒng)計(jì)抽樣下，注冊會計(jì)師對總體可以接受的結(jié)論;選項(xiàng)D，屬于細(xì)節(jié)測試中的非統(tǒng)計(jì)抽樣下注冊會計(jì)師對總體可以接受的結(jié)論。

8.

【正確答案】：C

【答案解析】：由于樣本的實(shí)際誤差率4%(8/200)加上允許的抽樣風(fēng)險(xiǎn)2%大于可容忍誤差率5%，所以不能接受降低對控制風(fēng)險(xiǎn)的評估。

9.

【正確答案】：C

【答案解析】：在確定可容忍偏差率時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)考慮計(jì)劃評估的控制有效性，計(jì)劃評估的控制有效性越低，注冊會計(jì)師確定的可容忍偏差率通常越高，所需的樣本規(guī)模就越小。

10.

【正確答案】：C

【答案解析】：抽樣規(guī)模則是600=(1 800 000÷3 000)。

二、多項(xiàng)選擇題

1.

【正確答案】：AC

【答案解析】：選項(xiàng)BD描述的均是PPS抽樣的缺點(diǎn)。

2.

【正確答案】：AC

【答案解析】：總體中某一項(xiàng)目被選中的概率不是均等的，某一項(xiàng)目被選中的概率為：項(xiàng)目的金額占總體金額的比重。

3.

【正確答案】：ABC

4.

【正確答案】：ABD

【答案解析】：選項(xiàng)C屬于注冊會計(jì)師在控制測試中使用審計(jì)抽樣時(shí)，應(yīng)當(dāng)記錄的內(nèi)容。

5.

【正確答案】：BCD

6.

【正確答案】：BD

【答案解析】：如果樣本項(xiàng)目的審定金額和賬面金額之間沒有差異，比率估計(jì)抽樣和差額估計(jì)抽樣所使用的公式所隱含的機(jī)理就會導(dǎo)致錯誤的結(jié)論，所以當(dāng)預(yù)計(jì)只發(fā)現(xiàn)少量差異，這兩種方法就不適宜選擇，而應(yīng)該考慮使用替代方法，比如均值估計(jì)抽樣和PPS抽樣(概率比例規(guī)模抽樣法)。

7.

【正確答案】：ABCD

8.

【正確答案】：ABC

【答案解析】：選項(xiàng)D屬于定性分析，適宜采用非統(tǒng)計(jì)抽樣，其余選項(xiàng)均屬于定量分析，適宜采用統(tǒng)計(jì)抽樣。

9.

【正確答案】：ACD

【答案解析】：選取樣本的基本方法，包括使用隨機(jī)數(shù)表或計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)選樣、系統(tǒng)選樣和隨意選樣。系統(tǒng)選樣也稱等距選樣。

10.

【正確答案】：AB

【答案解析】：可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)在細(xì)節(jié)測試中主要指的就是可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)，與樣本規(guī)模成反向變動;可容忍誤差在細(xì)節(jié)測試中就是可容忍錯報(bào)，與樣本規(guī)模成反向變動;預(yù)計(jì)總體誤差在控制測試中就是預(yù)計(jì)總體偏差率，與樣本規(guī)模成同向變動;總體變異性是總體的某一特征在各項(xiàng)目之間的差異程度，與樣本規(guī)模成同向變動。

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