2019年注冊會計師《審計》每日一練(6月5日)

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多項選擇題

1.下列行為中，屬于注冊會計師違反保密原則的有(　)。

A.與客戶發(fā)生意見分歧時，訴諸媒體

B.接受同業(yè)復核，提供審計工作底稿

C.向監(jiān)管機構(gòu)報告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為

D.利用獲知的客戶信息買賣客戶的股票

2.下列有關(guān)注冊會計師在審計中遇到利益沖突問題的表述中，正確的有(　)。

A.如果利益沖突對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響，并且采取防范措施無法消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?，注冊會計師?yīng)當拒絕承接某一特定業(yè)務(wù)，或者解除一個或多個存在沖突的業(yè)務(wù)約定

B.注冊會計師與客戶存在直接競爭關(guān)系，或與客戶的主要競爭者存在合資或類似關(guān)系，可能對客觀和公正原則產(chǎn)生不利影響

C.如果為存在利益沖突的兩個以上客戶服務(wù)，注冊會計師應(yīng)當對這些客戶均保密，防止存在利益沖突的客戶知曉

D.如果客戶不同意注冊會計師為存在利益沖突的其他客戶提供服務(wù)，注冊會計師應(yīng)當終止為其中一方或多方提供服務(wù)

3.注冊會計師于2016年9月25日承接了A公司2016年度財務(wù)報表審計工作，審計工作于2016年10月8日開始，于2017年3月21日完成了審計工作。A公司管理層于2017年3月21日簽署了財務(wù)報表。在2017年2月15日，會計師事務(wù)所與A公司簽署了2017年財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)約定書，在2017年6月2日，由于客戶原因解除了業(yè)務(wù)委托關(guān)系。則業(yè)務(wù)期間為(　)。

A.2016年1月1日至2017年3月21日

B.2016年9月25日至2017年3月21日

C.2016年1月1日至2017年6月2日

D.2016年10月8日至2017年6月2日

4.XYZ會計師事務(wù)所收到很多公司的委托邀請，考慮下列情況后，事務(wù)所應(yīng)拒絕接受審計委托的是(　)。

A.A公司由于人手緊張，從XYZ會計師事務(wù)所臨時借調(diào)一名注冊會計師負責工資發(fā)放

B.前任高級合伙人離職十個月后加入B上市公司，擔任CFO

C.XYZ會計師事務(wù)所員工王某兼任C公司文員，主要負責編寫會議記錄

D.D公司上期財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)費用一直拖欠未付，但D公司承諾在本年度財務(wù)報表審計報告出具之前支付

5.注冊會計師在識別、評價對獨立性的不利影響時，對關(guān)聯(lián)實體作出下列判斷，其中正確的有(　)。

A.在審計客戶是上市公司的情況下，會計師事務(wù)所需要考慮該客戶的所有關(guān)聯(lián)實體

B.在審計客戶是非上市公司的情況下，會計師事務(wù)所僅需考慮該客戶直接或間接控制的關(guān)聯(lián)實體

C.如果審計項目組認為某一情形涉及非上市公司審計客戶的間接控制的關(guān)聯(lián)實體，且與評價會計師事務(wù)所對該審計客戶的獨立性有關(guān)，審計項目組只需考慮該實體與評價獨立性相關(guān)的利益或關(guān)系

D.如果審計項目組認為某一情形涉及非上市公司審計客戶的間接控制的關(guān)聯(lián)實體，且與評價會計師事務(wù)所對該審計客戶的獨立性有關(guān)，審計項目組應(yīng)當考慮會計師事務(wù)所與該關(guān)聯(lián)實體相關(guān)的所有利益和關(guān)系

答案在下一頁

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1、

【答案】AD

【解析】與客戶發(fā)生意見分歧時，應(yīng)當與客戶進行溝通，同時考慮對審計報告的影響，不能將該分歧訴諸媒體。注冊會計師利用所獲知的涉密信息為自己或第三方謀取利益違反了保密原則。

2、

【答案】ABD

【解析】選項C，如果為存在利益沖突的兩個以上客戶服務(wù)，注冊會計師應(yīng)當告知所有已知相關(guān)方，并在征得它們同意的情況下執(zhí)行業(yè)務(wù)。

3、

【答案】DC

【解析】業(yè)務(wù)期間自審計項目組開始執(zhí)行審計業(yè)務(wù)之日起，至出具審計報告之日止。對于連續(xù)審計，業(yè)務(wù)期間結(jié)束日應(yīng)以其中一方通知解除業(yè)務(wù)關(guān)系或出具最終審計報告二者時間孰晚為準。

4、

【答案】AB

【解析】高級合伙人離職沒有超過12個月，事務(wù)所沒有防范措施可以將不利影響降低至可接受的水平，不能接受委托。

5、

【答案】ABD

【解析】一旦審計項目組認為該關(guān)聯(lián)實體與評價該會計師事務(wù)所獨立性相關(guān)，則該會計師事務(wù)所與該關(guān)聯(lián)實體相關(guān)的所有利益和關(guān)系都必須予以考慮。參考《中國注冊會計師職業(yè)道德守則問題解答》對問題六的解答。

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