2019年注冊會計師《稅法》每日一練(6月4日)

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單項選擇題

1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年2月銷售自產(chǎn)的貨物，開具的普通發(fā)票上注明含稅金額50000元，當(dāng)期外購原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅2600元，上月銷售的貨物在本月發(fā)生銷貨退回，退還給購買方價稅合計金額2000元并按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。則該企業(yè)2月應(yīng)納增值稅(　　)元。

A.6080

B.5296.55

C.4020.69

D.6460

2.某水路運輸公司(增值稅一般納稅人)2019年2月提供水路運輸服務(wù)，取得收入500萬元(不含稅，下同);當(dāng)月另提供水路運輸?shù)某套鈽I(yè)務(wù)，取得收入300萬元;提供無運輸工具承運業(yè)務(wù)，取得收入200萬元;提供水路運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)，取得收入200萬元。已知，該公司當(dāng)月可抵扣進項稅額為15萬元，則該公司當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅(　　)萬元。

A.105

B.117

C.192

D.144

3.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年2月1日，采取分期收款方式向乙企業(yè)銷售一批貨物，價稅合計580萬元，合同約定2月支付50%的貨款，3月支付另外50%的貨款。乙企業(yè)因資金緊張于2019年3月9日才支付了第一筆款項200萬元。甲企業(yè)2019年2月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額為(　　)萬元。

A.0

B.40

C.34

D.29.06

4.某自然人甲出租個人商務(wù)用房，2019年2月1日取得當(dāng)月含稅房租10萬元。則甲應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅是(　　)萬元。

A.0

B.0.48

C.0.9

D.1.1

5.下列不適用零稅率的國際運輸服務(wù)是(　　)。

A.在境內(nèi)載運旅客或者貨物出境

B.在境外載運旅客或者貨物入境

C.在境外載運旅客或者貨物

D.在境內(nèi)載運旅客或者貨物

答案在下一頁

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1.

【答案】C

【解析】一般納稅人因銷售貨物發(fā)生退回或者折讓退還給購買方的銷售額，按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票，應(yīng)從發(fā)生銷售貨物退回或者折讓當(dāng)期的銷售額中扣減，所以該企業(yè)2月應(yīng)納增值稅=(50000-2000)÷(1+16%)×16%-2600=4020.69(元)。

2.

【答案】B

【解析】水路運輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù)，屬于水路運輸服務(wù)，2019年4月1日前按交通運輸服務(wù)10%的稅率計算增值稅;水路運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)屬于有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃，2019年4月1日前按16%的稅率計算增值稅;該公司當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=(500+300+200)×10%+200×16%-15=117(萬元)。

3.

【答案】B

【解析】采取分期收款方式銷售貨物的，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。本題中，雖然乙企業(yè)在3月9日才支付了第一筆款項，但是要在2月確認(rèn)50%貨款金額的增值稅納稅義務(wù)。所以，甲企業(yè)2019年2月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額=580×50%÷(1+16%)×16%=40(萬元)。

4.

【答案】A

【解析】不含稅銷售額=10÷(1+5%)=9.52(萬元);由于月銷售額未超過10萬元，免征增值稅。

5.

【答案】D

【解析】在境內(nèi)載運旅客或者貨物屬于“交通運輸服務(wù)”，適用10%稅率計稅。

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