2019年注冊會計師《稅法》每日一練(5月23日)

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單項選擇題

1、根據(jù)現(xiàn)行消費稅的規(guī)定，下列說法正確的是( )。

A.納稅人銷售金銀首飾，計稅依據(jù)為含增值稅的銷售額

B.金銀首飾連同包裝物銷售，計稅依據(jù)為含包裝物金額的銷售額

C.帶料加工金銀首飾，計稅依據(jù)為受托方收取的加工費

D.以舊換新銷售金銀首飾，計稅依據(jù)為新金銀首飾的銷售額

2、某化妝品廠為增值稅一般納稅人。2018年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：8日銷售高檔化妝品400箱，每箱不含稅價600元;15日銷售同類高檔化妝品500箱，每箱不含稅價650元。當月以200箱同類高檔化妝品與某公司換取香水精。已知高檔化妝品的消費稅稅率為15%。該廠當月應(yīng)納消費稅( )元。

A.84750

B.102750

C.103500

D.104250

3、某高爾夫球具廠為增值稅一般納稅人，下設(shè)一非獨立核算的門市部。2018年4月該廠將生產(chǎn)的一批成本價為70萬元的高爾夫球具移送門市部，門市部將其80%零售，取得含稅銷售額77.22萬元。已知高爾夫球具的消費稅稅率為10%，成本利潤率為10%。根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，該項業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費稅( )萬元。

A.5.13

B.6

C.6.60

D.7.72

多項選擇題

4、下列各項中，符合應(yīng)稅消費品銷售數(shù)量規(guī)定的有( )。

A.生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量

B.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的生產(chǎn)數(shù)量

C.委托加工應(yīng)稅消費品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費品數(shù)量

D.進口應(yīng)稅消費品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費品進口征稅數(shù)量

5、根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)按納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計征消費稅的有( )。

A.用于抵債的應(yīng)稅消費品

B.用于饋贈的應(yīng)稅消費品

C.用于換取生產(chǎn)資料的應(yīng)稅消費品

D.用于投資入股的應(yīng)稅消費品

答案在下一頁

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編輯推薦：2019年注冊會計師考試每日一練匯總(5月23日)

1、

【答案】B

【解析】選項A：納稅人銷售金銀首飾，計稅依據(jù)為不含增值稅的銷售額;選項C：帶料加工金銀首飾，計稅依據(jù)為受托方同類產(chǎn)品的銷售價格，沒有同類價格的，按組價計稅;選項D：以舊換新銷售金銀首飾，計稅依據(jù)為實際收取的不含增值稅價款。

2、

【答案】D

【解析】納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面，應(yīng)當按納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)，應(yīng)納消費稅=(600×400+650×500+650×200)×15%=104250(元)。

3、

【答案】C

【解析】納稅人通過非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)按該門市部的“對外銷售額”(而非組成計稅價格)計征消費稅，應(yīng)納消費稅=77.22÷(1+17%)×10%=6.60(萬元)。

4、

【答案】ACD

【解析】自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的，為移送使用的數(shù)量。

5、

【答案】ACD

【解析】選項B：應(yīng)按納稅人同類應(yīng)稅消費品的“平均”銷售價格作為計稅依據(jù)計征消費稅。

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