2019年注冊會計(jì)師《稅法》每日一練(5月22日)

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多項(xiàng)選擇題

1、下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說法正確的有( )。

A.采用分期收款方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是實(shí)際收到銷售款當(dāng)天

B.某汽車廠采用托收承付結(jié)算方式銷售小汽車，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出小汽車并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

C.某汽車廠采用預(yù)收貨款方式銷售小汽車，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收貨款的當(dāng)天

D.某化妝品廠采用賒銷方式銷售高檔化妝品，合同規(guī)定收款日為4月10日，實(shí)際收到貨款為6月8日，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為4月10日

2、下列關(guān)于消費(fèi)稅的納稅地點(diǎn)的表述中，正確的有( )。

A.納稅人的總、分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，一律在總機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅

B.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或者其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅

C.納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)在納稅人核算地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

D.納稅人到外縣(市)銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后，向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

3、根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，既征收消費(fèi)稅又征收增值稅的有( )。

A.生產(chǎn)銷售的卷煙

B.生產(chǎn)銷售的小汽車

C.零售環(huán)節(jié)銷售的金銀首飾

D.進(jìn)口的化妝品

4、下列單位屬于消費(fèi)稅納稅人的有( )。

A.生產(chǎn)銷售金銀首飾給有經(jīng)營資質(zhì)的首飾店的單位

B.委托加工白酒的單位

C.進(jìn)口化妝品的單位

D.零售超豪華小汽車的單位

5、下列主體中，不屬于消費(fèi)稅納稅人的有( )。

A.使用一次性木筷的餐飲企業(yè)

B.受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人

C.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人

D.將自產(chǎn)小汽車用于捐助給國家指定的慈善機(jī)構(gòu)的生產(chǎn)企業(yè)

答案在下一頁

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1、

【答案】BD

【解析】采用分期收款方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天，書面合同沒有約定收款日期或無書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天;采用預(yù)收貨款方式結(jié)算，其消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。

2、

【答案】BD

【解析】納稅人(批發(fā)卷煙的納稅人除外)的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)，但在同一省(自治區(qū)、直轄市)的，應(yīng)當(dāng)分別向各自機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，經(jīng)審批同意，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，故選項(xiàng)A錯(cuò)誤。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除委托個(gè)人加工外，由受托方向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代收代繳消費(fèi)稅稅款，故選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

3、

【答案】ABCD

【解析】選項(xiàng)A：生產(chǎn)銷售的卷煙，納稅人應(yīng)繳納增值稅和消費(fèi)稅;選項(xiàng)B：生產(chǎn)銷售的小汽車，在出廠銷售環(huán)節(jié)既要繳納增值稅也要繳納消費(fèi)稅;選項(xiàng)C：金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收增值稅和消費(fèi)稅;選項(xiàng)D：化妝品在進(jìn)口環(huán)節(jié)征收關(guān)稅、增值稅和消費(fèi)稅。

4、

【答案】BCD

【解析】金銀首飾在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，故選項(xiàng)A不屬于消費(fèi)稅納稅人。

5、

【答案】AB

【解析】選項(xiàng)CD屬于消費(fèi)稅的納稅人。

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