2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》每日一練(5月20日)

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多項(xiàng)選擇題

1.下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在判斷一項(xiàng)控制單獨(dú)或連同其他控制是否與審計(jì)相關(guān)時(shí)可能考慮的事項(xiàng)有(　　)。

A.重要性

B.被審計(jì)單位業(yè)務(wù)的性質(zhì)，包括組織結(jié)構(gòu)和所有權(quán)特征

C.一項(xiàng)特定控制(單獨(dú)或連同其他控制)是否以及如何防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)

D.內(nèi)部控制的情況和適用要素

2.在了解內(nèi)部控制時(shí)，下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為通常適合采用信息技術(shù)控制的有(　　)。

A.存在大量、重復(fù)發(fā)生的交易

B.存在大額、異常的交易

C.存在難以定義、預(yù)測(cè)的錯(cuò)誤

D.存在事先確定并一貫運(yùn)用的業(yè)務(wù)規(guī)則

3.下列導(dǎo)致控制失效的原因中，屬于內(nèi)部控制固有局限性的有(　　)。

A.信息技術(shù)出現(xiàn)故障

B.人員素質(zhì)不適應(yīng)崗位要求

C.出現(xiàn)未預(yù)計(jì)到的業(yè)務(wù)

D.控制可能由于兩個(gè)或更多的人員串通而被規(guī)避

4.下列有關(guān)控制環(huán)境的說(shuō)法中，正確的有(　　)。

A.控制環(huán)境本身能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)

B.控制環(huán)境的好壞影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估

C.控制環(huán)境影響被審計(jì)單位內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)的可信賴(lài)程度

D.控制環(huán)境影響實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

5.在了解控制環(huán)境時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？紤]的因素不包括(　　)。

A.信息處理

B.內(nèi)部控制的自動(dòng)化成分

C.董事會(huì)是否獨(dú)立于管理層

D.會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)

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1.

【答案】ABCD

【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在判斷一項(xiàng)控制單獨(dú)或連同其他控制是否與審計(jì)相關(guān)時(shí)可能考慮下列事項(xiàng)：

(1)重要性(選項(xiàng)A);

(2)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的重要程度;

(3)被審計(jì)單位的規(guī)模;

(4)被審計(jì)單位業(yè)務(wù)的性質(zhì)，包括組織結(jié)構(gòu)和所有權(quán)特征(選項(xiàng)B);

(5)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)的多樣性和復(fù)雜性;

(6)適用的法律法規(guī);

(7)內(nèi)部控制的情況和適用的要素(選項(xiàng)D);

(8)作為內(nèi)部控制組成部分的系統(tǒng)(包括使用服務(wù)機(jī)構(gòu))的性質(zhì)和復(fù)雜性;

(9)一項(xiàng)特定控制(單獨(dú)或連同其他控制)是否以及如何防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)(選項(xiàng)C)。

2.

【答案】AD

【解析】信息技術(shù)能夠?qū)Υ罅?、重?fù)發(fā)生的交易進(jìn)行快速的處理，在處理這些數(shù)據(jù)或者交易時(shí)，一貫運(yùn)用事先確定的業(yè)務(wù)規(guī)則，選項(xiàng)AD正確，選項(xiàng)BC屬于人工控制適用的情況。

3.

【答案】BCD

【解析】選項(xiàng)A與內(nèi)部控制無(wú)關(guān)。

4.

【答案】BCD

【解析】控制環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類(lèi)交易、賬戶余額和披露的重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將控制環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮，選項(xiàng)A不正確。

5.

【答案】ABD

【解析】本題題干部分問(wèn)的是了解控制環(huán)境，故選項(xiàng)C包括在需要考慮的因素之內(nèi);選項(xiàng)A屬于控制活動(dòng)，選項(xiàng)B屬于內(nèi)部控制的兩種控制方式之一，不屬于控制環(huán)境;選項(xiàng)D是內(nèi)部控制的要素，不屬于控制環(huán)境。

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