2019年注冊會計師《稅法》每日一練(5月16日)

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多項選擇題

1、某禮花廠(增值稅一般納稅人)生產各種鞭炮、焰火，2018年1月，用外購已稅的煙花繼續(xù)加工成高檔煙花，銷售給某外貿企業(yè)，開具的增值稅專用發(fā)票注明銷售額1500萬元;已知本月外購的煙花不含稅價為785萬元，取得增值稅專用發(fā)票。已知期初庫存外購煙花不含稅買價30萬元，本月月末庫存外購煙花不含稅買價60萬元，鞭炮、焰火消費稅稅率15%。下列表述正確的有( )。

A.外購已稅煙花連續(xù)生產應稅煙花，不得抵扣外購已稅煙花已納的消費稅

B.外購已稅煙花生產應稅煙花，可以抵扣領用部分已納的消費稅

C.2018年1月該廠應納消費稅111.75萬元

D.2018年1月該廠應納消費稅107.25萬元

2、某地板廠提供20萬元的原材料委托乙企業(yè)加工素板，收回時向乙企業(yè)支付不含增值稅的加工費2萬元，乙企業(yè)已代收代繳消費稅(乙企業(yè)無同類素板銷售價格)。將收回素板的45%用于繼續(xù)加工高檔實木地板，本月銷售高檔實木地板取得不含稅銷售額360萬元;實木地板消費稅稅率為5%。該地板廠上述業(yè)務應自行向稅務機關申報繳納消費稅( )萬元。

A.16.84

B.17.48

C.18

D.18.3

3、企業(yè)出口的下列應稅消費品中，屬于消費稅出口免稅并退稅范圍的有( )。

A.生產企業(yè)委托外貿企業(yè)代理出口的應稅消費品

B.有出口經營權的生產企業(yè)自營出口的應稅消費品

C.有出口經營權的外貿企業(yè)購進用于直接出口的應稅消費品

D.有出口經營權的外貿企業(yè)受其他外貿企業(yè)委托代理出口的應稅消費品

4、某啤酒廠以賒銷方式銷售一批啤酒，雙方簽訂了書面合同，并約定了收款日期。根據消費稅法律制度規(guī)定，該啤酒廠的消費稅納稅義務的發(fā)生時間為( )。

A.啤酒廠發(fā)出啤酒的當天

B.購買方收到啤酒的當天

C.銷售合同規(guī)定的收款日期的當天

D.取得索取銷售款憑據的當天

5、某市一高爾夫球具生產企業(yè)2017年9月1日以分期收款方式銷售一批球桿，價稅合計為140.4萬元，合同約定客戶于9月5日、11月5日各支付50%價款，9月5日按照約定收到50%的價款，但并未給客戶開具發(fā)票。已知高爾夫球具消費稅稅率為10%。該企業(yè)9月就該項業(yè)務應繳納的消費稅為( )萬元。

A.6

B.12

C.0

D.14.04

答案在下一頁

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編輯推薦：2019年注冊會計師考試每日一練匯總(5月16日)

1、

【答案】BC

【解析】外購已稅鞭炮焰火生產應稅鞭炮焰火，可以抵扣領用部分已納消費稅。應納消費稅=1500×15%-(30+785-60)×15%=111.75(萬元)。

2、

【答案】BD

【解析】乙企業(yè)應代收代繳消費稅=(20+2)÷(1-5%)×5%=1.16(萬元)以委托加工收回的素板繼續(xù)生產高檔實木地板，準予按照當期生產領用數量扣除已納消費稅。該地板廠應自行向稅務機關申報繳納消費稅=360×5%-1.16×45%=17.48(萬元)。

3、

【答案】CD

【解析】選項AB：屬于出口免稅但不退稅范圍。

4、

【答案】ACD

【解析】采取賒銷和分期收款方式銷售貨物的，消費稅納稅義務的發(fā)生時間為合同規(guī)定的收款日期的當天;書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應稅消費品的當天。

5、

【答案】AB

【解析】納稅人采取分期收款結算方式的，納稅義務發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當天。應納消費稅=140.4/(1+17%)×50%×10%=6(萬元)。

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