2019年注冊會計師《稅法》每日一練(5月14日)

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單項選擇題

1、某煙草批發(fā)公司(增值稅一般納稅人)2018年1月向零售商批發(fā)A牌卷煙5000條，開具的增值稅專用發(fā)票上注明銷售額250萬元;向零售商批發(fā)B牌卷煙2000條，開具的普通發(fā)票上注明含稅銷售額88.92萬元;同時向卷煙批發(fā)公司銷售B牌卷煙300條，取得含稅收入20.358萬元;當月允許抵扣的進項稅額為35.598萬元。該煙草批發(fā)公司當月應繳納的增值稅、消費稅合計為( )萬元。

A.42.78

B.48.78

C.59.34

D.69.95

2、根據(jù)規(guī)定，對于應稅消費品下列關于增值稅和消費稅計稅依據(jù)的表述中，正確的是( )。

A.計算增值稅時所依據(jù)的銷售額中含應納消費稅本身，但不含增值稅銷項稅額

B.適用從價定率征收消費稅的應稅消費品，在計算增值稅和消費稅時各自依據(jù)的銷售額不同

C.適用從價定率征收消費稅的應稅消費品，其銷售額中含增值稅銷項稅額和應納消費稅本身

D.適用從價定率征收消費稅的應稅消費品，其銷售額中含增值稅銷項稅額，但不含應納消費稅本身

3、甲市某汽車企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年5月在甲市銷售自產(chǎn)小汽車300輛，不含稅售價18萬元/輛，另收取優(yōu)質費2萬元/輛;將200輛小汽車發(fā)往乙市一經(jīng)貿(mào)公司代銷，取得的代銷清單顯示當月銷售120輛、不含稅售價18.5萬元/輛。小汽車消費稅稅率為5%，則該汽車企業(yè)當月應向甲市稅務機關申報繳納的消費稅為( )萬元。

A.295.64

B.300

C.406.64

D.411

4、根據(jù)消費稅有關規(guī)定，下列說法正確的有( )。

A.委托加工的應稅消費品，在計算組成計稅價格時，加工費應包括受托方代墊輔助材料的實際成本

B.委托其他企業(yè)加工應稅消費品，委托方是消費稅的納稅人，由委托方在其機構所在地繳納消費稅

C.對于帶料加工的金銀首飾，納稅義務發(fā)生時間為受托方交貨的當天

D.委托加工應稅消費品，委托方未提供材料成本的，委托方所在地主管稅務機關有權核定其材料成本

5、某化妝品廠受托加工一批高檔化妝品，委托方提供原材料成本30000元，該廠收取加工費10000元、代墊輔助材料款5000元，該廠沒有同類高檔化妝品銷售價格。該廠應代收代繳消費稅( )元。(以上款項均不含增值稅，高檔化妝品的消費稅稅率為15%)

A.7058.82

B.7941.18

C.8294.12

D.8338.24

答案在下一頁

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1、

【答案】C

【解析】應繳納的增值稅=250×17%+88.92/(1+17%)×17%+20.358/(1+17%)×17%-35.598=22.78(萬元)應繳納的消費稅=5000×1+2500000×11%+2000×1+889200/(1+17%)×11%=365600(元)=36.56(萬元)該煙草批發(fā)公司當月應納的增值稅和消費稅合計=22.78+36.56=59.34(萬元)。

2、

【答案】A

【解析】選項B：適用從價定率征收消費稅的應稅消費品，在計算增值稅和消費稅時的計稅依據(jù)基本是相同的;選項CD：適用從價定率征收消費稅的應稅消費品，其銷售額中不含增值稅銷項稅額，但包含應納消費稅稅額。

3、

【答案】C

【解析】本題委托代銷的應在甲市稅務機關申報繳納消費稅。收取的優(yōu)質費屬于收取的價外費用，應看作是含稅收入，作價稅分離以后并入銷售額計算繳納消費稅。該汽車企業(yè)當月應向甲市稅務機關申報繳納消費稅=(300×18+300×2/1.17+120×18.5)×5%=406.64(萬元)。

4、

【答案】AC

【解析】選項B：委托其他企業(yè)加工應稅消費品，委托方是消費稅的納稅人，但稅法規(guī)定由受托方(個人除外)代收代繳消費稅。選項D：委托加工應稅消費品的納稅人，必須在委托加工合同上如實注明(或以其他方式提供)材料成本，未提供材料成本的，受托方所在地主管稅務機關有權核定其材料成本。

5、

【答案】B

【解析】該廠應代收代繳消費稅=(30000+10000+5000)÷(1-15%)×15%=7941.18(元)。

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