注冊會計師行業(yè)動態(tài)：注冊會計師行業(yè)的雙重任務——職業(yè)化、信息化

職業(yè)化和信息化：注冊會計師行業(yè)的雙重任務

——在“審計的未來：國際視角”高峰論壇塈CIMA百年慶典(北京)的主題演講

中國注冊會計師協(xié)會常務副會長、秘書長陳毓圭

朋友們：

我首先要向國際注冊專業(yè)會計師公會和北京國家會計學院聯(lián)合舉辦這個高峰論壇，討論審計的未來這個重要話題，表示支持之意。同時，也要向CIMA創(chuàng)立一百年，以及一百年來所取得的成就，表示祝賀。

探討審計的未來，最要考慮的因素，是信息技術日新月異的進步。在信息技術深刻地改變審計工作面貌的形勢下，作為審計工作主體的注冊會計師職業(yè)面臨怎樣的未來呢，這就是我今天要談的話題。

在國際層面上，針對信息技術在審計領域的廣泛應用，曾經有一種憂慮，那就是，注冊會計師職業(yè)還有沒有未來，審計工作會不會被人工智能替代，注冊會計師職業(yè)會不會被信息工程老師替代?，F(xiàn)在看來，結論已經清楚了。首先，注冊會計師審計制度是市場監(jiān)督體系重要的制度安排，信息技術在審計領域的運用能夠有效提高審計工作效率和審計報告質量，但是并沒有改變注冊會計師鑒證會計信息質量的責任主體地位，因為責任總是要由人來承擔的;其次，注冊會計師也是運用信息技術的實踐主體，審計信息系統(tǒng)的設計需要注冊會計師主導，審計信息系統(tǒng)的運行需要注冊會計師控制，審計信息系統(tǒng)的工作結果要由注冊會計師來辨識、解讀和利用。建立在審計信息系統(tǒng)基礎上的審計工作，離不開風險導向審計原理的指導，離不開注冊會計師職業(yè)道德約束、職業(yè)判斷能力、職業(yè)謹慎態(tài)度和職業(yè)懷疑取向。所以，信息技術在審計領域的運用，不會取代注冊會計師職業(yè)，而是恰恰相反，它將會提升注冊會計師職業(yè)價值。

同樣是從國際層面看，注冊會計師職業(yè)成長是有過曲折的。注冊會計師行業(yè)的有識之士在總結世紀之交發(fā)生的安然事件等重大事件的教訓時，曾經表示，在相當長一個時期，注冊會計師的職業(yè)精神弱化了，審計工作在某種程度上變成了純粹技術性、機械性、程序性的工作，丟失了職業(yè)道德、職業(yè)謹慎、職業(yè)懷疑、職業(yè)判斷這些最能體現(xiàn)注冊會計師職業(yè)價值的東西。

20年過去了，隨著信息技術在審計領域的廣泛運用，我們再一次面對注冊會計師如何堅守職業(yè)精神、維護職業(yè)價值的拷問。這就是，注冊會計師審計有越來越多的功能和程序性工作正在為信息技術所替代，我們如果不能用職業(yè)精神指導信息技術的運用，審計工作變成了純粹的信息技術工程，注冊會計師鑒證會計信息質量的職業(yè)價值就會受到損害。以大數(shù)據(jù)技術為例。大數(shù)據(jù)技術無疑是我們認識經濟社會自然現(xiàn)象有用的工具，但是，大數(shù)據(jù)技術本身并不能直接告訴我們經濟社會自然現(xiàn)象背后的內在邏輯。大數(shù)據(jù)技術對于注冊會計師審計的意義就在于，它為注冊會計師搜集審計證據(jù)、識別審計風險、優(yōu)化審計方案提供了重要工具。注冊會計師如果不堅守職業(yè)精神，不保持職業(yè)謹慎態(tài)度和職業(yè)懷疑取向，放棄職業(yè)判斷責任，直接以大數(shù)據(jù)技術的分析結果作出審計結論，將十分危險。所以，在信息技術的廣泛運用中，注冊會計師面臨著堅守職業(yè)精神、維護職業(yè)價值的挑戰(zhàn)。

在中國，經過40年的實踐，我們越來越認識到，注冊會計師是一個職業(yè)，是在職業(yè)精神指導下，運用職業(yè)知識和職業(yè)技能，提供專業(yè)服務的老師職業(yè)。注冊會計師行業(yè)當前面臨的諸多矛盾，跟注冊會計師職業(yè)成長不足有很大的關聯(lián)。我這里講“很大的關聯(lián)”，無意于自我否定注冊會計師行業(yè)發(fā)展成就，而是要強調，注冊會計師之間，會計師事務所之間，在職業(yè)成長上有快慢之別，在職業(yè)價值觀的認同上有深淺之別，在職業(yè)技能上有高低之別。“化”者，“普遍”之謂也。職業(yè)化已經成為中國注冊會計師行業(yè)當前面臨的突出任務。同樣重要的是，我們也面臨著信息技術的挑戰(zhàn)，面臨著行業(yè)信息化的任務。職業(yè)化和信息化就成為中國注冊會計師行業(yè)在新時代面臨的雙重任務。對于這一點，中國注冊會計師行業(yè)集體有清醒的認識。2016年底公布的行業(yè)五年規(guī)劃提出行業(yè)發(fā)展四大目標，其中把職業(yè)化水平持續(xù)提高、信息化水平大幅提升作為兩個重要目標。當前，我們要深入研究職業(yè)化和信息化的內在規(guī)律，把職業(yè)化與信息化進程有機結合起來，以職業(yè)化引領信息化，用信息化為職業(yè)化注入新的內涵。

第一，會計師事務所管理團隊要認識到，未來會計專業(yè)服務市場的競爭，將是職業(yè)化和信息化水平的競爭。要從這個認識出發(fā)，對職業(yè)化和信息化建設統(tǒng)籌安排，肩負起職業(yè)化和信息化的雙重責任。在機構治理和管理體系建設上，在員工招錄、員工培訓、業(yè)績評價和合伙人晉升上，在流程設計、質量控制和責任歸集上，要體現(xiàn)職業(yè)規(guī)律的要求，引導注冊會計師職業(yè)成長。要把職業(yè)素質好的注冊會計師配備到信息化團隊，發(fā)揮他們在審計信息系統(tǒng)建設中的主動引導和促進融合作用，不能把信息化僅僅看作是信息工程老師的事情，或者某個主管合伙人的事情。

第二，注冊會計師要深化對職業(yè)化和信息化的認知。樹立正確的職業(yè)價值觀，強化對老師職業(yè)的身份認同，把職業(yè)道德作為底線來堅守，提高職業(yè)謹慎、職業(yè)懷疑等職業(yè)素養(yǎng);不斷優(yōu)化專業(yè)知識結構，持續(xù)實現(xiàn)知識更新;以職業(yè)判斷能力為核心，不斷提高職業(yè)技能。要深刻認識到信息化對于支持和服務職業(yè)懷疑和職業(yè)判斷的重要性，對于增進和提升職業(yè)化水平的重要作用。在職業(yè)成長中，把掌握信息技術知識、提高運用信息技術的能力作為緊迫任務。

第三，改進注冊會計師職業(yè)制度，有效引導職業(yè)化和信息化方向。制度的意義在于規(guī)定權利和義務，引導人的行為理性。要圍繞職業(yè)化和信息化雙重任務改進注冊會計師職業(yè)制度，為職業(yè)化和信息化提供激勵。

——改進準入制度。職業(yè)考試是職業(yè)準入的關鍵環(huán)節(jié)。要在鞏固注冊會計師考試基本制度和組織管理制度改革成果的基礎上，深化注冊會計師考試質量保證體系改革。要立足于入行考試這個定位，在注冊會計師職業(yè)成長的起點上打下職業(yè)化的底子，激發(fā)學習運用信息技術的熱情，發(fā)揮職業(yè)資格考試對注冊會計師人才職業(yè)成長的風向標作用。在機構準入標準上，要改變偏重于機構規(guī)模和人員數(shù)量的評價方法，重點評價機構的職業(yè)價值取向、內部治理、管理體系、市場美譽度、信息技術運用程度等因素，更完整地體現(xiàn)注冊會計師行業(yè)的專業(yè)服務業(yè)特性，更清晰地傳遞職業(yè)化和信息化信號。

——改進監(jiān)督制度。監(jiān)督制度要體現(xiàn)職業(yè)規(guī)律，鼓勵職業(yè)判斷，尊重職業(yè)判斷，引導職業(yè)判斷。監(jiān)督制度要體現(xiàn)技術進步的要求，鼓勵技術創(chuàng)新，支持技術創(chuàng)新。要跟蹤技術進步的進程，把審計信息系統(tǒng)納入監(jiān)督的視野，在重視傳統(tǒng)的系統(tǒng)風險的同時，重視信息化條件下系統(tǒng)風險的新表現(xiàn)和新的風險點。

——改進培訓制度。更新注冊會計師勝任能力框架，體現(xiàn)注冊會計師職業(yè)成長新特點和技術進步新要求。針對不同職業(yè)資歷、不同管理層級的注冊會計師制訂繼續(xù)教育課程，加強帶有補課性質的職業(yè)精神教育和帶有知識更新性質的信息技術培訓。

第四，修訂審計標準和職業(yè)道德標準，有效應對職業(yè)化新問題和信息化新形勢。落實好新版審計報告準則針對職業(yè)懷疑、職業(yè)判斷的規(guī)定。利用好國際審計標準和國際會計職業(yè)道德標準制定機構改進國際標準的時間窗口，同步修訂針對會計估計審計、風險評估、質量控制等領域的審計標準，強化對職業(yè)懷疑方面的要求，擴充對職業(yè)懷疑的闡釋;修訂質量控制方面的審計標準，規(guī)范和指導會計師事務所在信息技術環(huán)境下的質量控制行為;針對注冊會計師在專業(yè)活動中恰當?shù)慕巧⑿膽B(tài)、行為特征提供指南，重申職業(yè)價值觀，促進強化注冊會計師的職業(yè)懷疑意識。

第五，改進會計專業(yè)教育，培養(yǎng)適應職業(yè)化和信息化要求的后備人才。我國的會計專業(yè)教育規(guī)?？胺Q世界之最。2017年的數(shù)據(jù)，全國大學和中職中專學校中設會計專業(yè)的學校近6000所，其中全日制本科學校有667所;各學歷層次的會計專業(yè)畢業(yè)生86.46萬人，當年招生73.2萬人，在校生接近250萬人。龐大的教育規(guī)模為注冊會計師行業(yè)發(fā)展提供了充沛的后備人才，要按照職業(yè)化和信息化要求改進會計專業(yè)教育，充分保證注冊會計師后備人才的質量，同時也有助于避免后備人才資源變成就業(yè)壓力。

——創(chuàng)新會計專業(yè)教育的理念。改變“讀會計專業(yè)能夠學到技術”的理念，樹立“讀會計專業(yè)是打牢職業(yè)成長基礎”的理念，改變“教會計專業(yè)就是教政策制度程序”的理念，樹立“教會計專業(yè)重在培育職業(yè)精神、教會專業(yè)思維”的理念。

——改革會計教育課程設置。調整人文和數(shù)理課程與會計專業(yè)課程的結構，大幅度增加人文和數(shù)理課程的比重，其中重點要強化信息技術課程;調整會計專業(yè)課程中理論與方法課程的比重，增加會計信息與決策原理、會計信息生成原理、會計職業(yè)原理等課程的比重。

謝謝各位!

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