2019年注冊會計師《財務成本管理》每日一練(4月17日)

單項選擇題

1、企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的投資經(jīng)營的所得，從某一時間起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅，這一起始時間是()。

A.獲利年度

B.盈利年度

C.項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度

D.領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照年度

2、某貿(mào)易公司進口小轎車10輛，每輛小轎車買價15萬元，運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前發(fā)生的運費、保險費無法確定，經(jīng)海關(guān)查實其他運輸公司同期相同業(yè)務的運費占買價總額的比例為2%，小轎車關(guān)稅稅率為20%，消費稅稅率為25%，該公司應向海關(guān)繳納關(guān)稅和消費稅合計為()萬元。

A.109.21

B.110

C.111.8

D.92.07

3、某汽車貿(mào)易公司2017年12月進口20輛小轎車，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為25萬元/輛，當月銷售16輛，取得含稅銷售收入480萬元;2輛該公司自用;2輛贈送給合作單位，合同約定的含稅價格為每輛30萬元。該公司應納車輛購置稅()萬元。(小轎車關(guān)稅稅率28%，消費稅稅率9%)

A.7.03

B.5.00

C.7.50

D.10.55

4、對下列企業(yè)或個人，稅務機關(guān)可以采取稅收保全措施的是()。

A.扣繳義務人

B.納稅擔保人

C.從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人

D.非從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人

5、對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)作出專項申報及說明后，準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過()年。

A.1

B.3

C.5

D.10

答案在下一頁

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1、

【答案】：C

【解析】：企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的投資經(jīng)營的所得，從項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

2、

【答案】：D

【解析】：買價總額=15×10=150(萬元)

運費=150×2%=3(萬元)

保險費=(150+3)×0.3%=0.46(萬元)

應納關(guān)稅=(150+3+0.46)×20%=30.69(萬元)

應納消費稅=(150+3+0.46+30.69)÷(1-25%)×25%=61.38(萬元)

應納關(guān)稅和消費稅合計=30.69+61.38=92.07(萬元)。

3、

【答案】：A

【解析】：該公司應納車輛購置稅=2×(25+25×28%)÷(1-9%)×10%=7.o3(萬元)。

4、

【答案】：C

【解析】：可以采取稅收保全措施的納稅人僅限于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人。不包括非從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，也不包括扣繳義務人和納稅擔保人。

5、

【答案】：C

【解析】：對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)作出專項申報及說明后，準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。

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