2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》章節(jié)試題及分析：第一章審計(jì)基本原理

考試題型分析

2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》試題題型為單項(xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題、簡(jiǎn)答題、綜合題。

專業(yè)階段考試的題型主要分為三類：

(一)選擇題，重點(diǎn)考察考生的知識(shí)理解能力。

(二)簡(jiǎn)答(分析)題、計(jì)算(分析)題，重點(diǎn)考察考生的基本應(yīng)用能力。

(三)綜合題、案例分析題，重點(diǎn)考察考生的綜合運(yùn)用能力。

一、單項(xiàng)選擇題

本題型共25小題，每小題1分，共25分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng)。

二、多項(xiàng)選擇題

本題型共10小題，每小題2分，共20分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng)。每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。

三、簡(jiǎn)答題

本題型共6小題36分。其中一道小題可以選用中文或英文解答，請(qǐng)仔細(xì)閱讀答題要求。如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型最高得分為41分。

四、綜合題

本題共19分。

習(xí)題練習(xí)

一、單項(xiàng)選擇題

1.政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)共同構(gòu)成了審計(jì)的監(jiān)督體系。其中，政府審計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)在( )方面是基本相似的。

A.審計(jì)中取證的權(quán)限

B.審計(jì)要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)

C.對(duì)內(nèi)部審計(jì)的利用

D.審計(jì)所依據(jù)的準(zhǔn)則

【答案】C

【解析】任何一種外部審計(jì)在對(duì)一個(gè)單位進(jìn)行審計(jì)時(shí)，都要對(duì)其內(nèi)部審計(jì)的情況進(jìn)行研究，并考慮是否利用內(nèi)部審計(jì)的工作成果。

2.下列關(guān)于政府審計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的論斷中，正確的是(　)。

A.二者的經(jīng)費(fèi)和收入來源相同

B.二者的審計(jì)目標(biāo)基本一致

C.二者都是外部審計(jì)，都具有較強(qiáng)的獨(dú)立性

D.二者對(duì)發(fā)現(xiàn)問題的處理方式相同

【答案】C

3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行了解，并可以利用內(nèi)部審計(jì)的工作成果，這是因?yàn)?　)。

A.內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)在工作上是完全一致的

B.利用內(nèi)部審計(jì)工作成果可以提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作效果

C.內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性比注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)差

D.內(nèi)部審計(jì)是被審計(jì)單位內(nèi)部控制的重要組成部分

【答案】D

【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)盡管存在很大的差別，但是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)作為一種外部審計(jì)，在工作中要利用內(nèi)部審計(jì)的工作成果。主要原因有三點(diǎn)內(nèi)部審計(jì)是單位內(nèi)部控制的一個(gè)重要組成部分、內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)在工作上具有一致性、利用內(nèi)部審計(jì)工作成果可以提高工作效率、節(jié)約審計(jì)費(fèi)用。

4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的技術(shù)方法隨時(shí)代的不同而不斷發(fā)展。下列各階段中，抽樣方法作為審計(jì)的一種技術(shù)方法開始在注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)過程中運(yùn)用的時(shí)間是(　)。

A.18世紀(jì)的意大利

B.1844年至20世紀(jì)初的英國(guó)

C.20世紀(jì)初的美國(guó)

D.第一次世界大戰(zhàn)以后

【答案】C

【解析】1933年，美國(guó)證券法頒布后，審計(jì)開始面向社會(huì)公眾，審計(jì)的范圍擴(kuò)大到測(cè)試相關(guān)的內(nèi)部控制，并以控制測(cè)試為基礎(chǔ)進(jìn)行抽樣審計(jì)。

5.中國(guó)第一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所是(　)。

A.潘序倫會(huì)計(jì)師事務(wù)所

B.正則會(huì)計(jì)師事務(wù)所

C.立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所

D.安永會(huì)計(jì)師事務(wù)所

【答案】B

【解析】謝霖先生創(chuàng)辦的中國(guó)第一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所——正則會(huì)計(jì)師事務(wù)所獲準(zhǔn)成立。

6.我國(guó)歷史上第一部注冊(cè)會(huì)計(jì)師法規(guī)是(　)。

A.《會(huì)計(jì)師條例》

B.《注冊(cè)會(huì)計(jì)師條例》

C.《會(huì)計(jì)師暫行章程》

D.《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》

【答案】C

【解析】1918年9月，北洋政府農(nóng)商部頒布了我國(guó)第一部注冊(cè)會(huì)計(jì)師法規(guī)——《會(huì)計(jì)師暫行章程》。

7.1980年12月，標(biāo)志著我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)開始復(fù)蘇的是財(cái)政部發(fā)布的(　)。

A.《會(huì)計(jì)師條例》

B.《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》

C.《關(guān)于成立會(huì)計(jì)事務(wù)所的通知》

D.《關(guān)于成立會(huì)計(jì)顧問處的暫行規(guī)定》

【答案】D

8.按照審計(jì)的主體不同，審計(jì)可以分為(　)。

A.整體審計(jì)和局部審計(jì)

B.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和合規(guī)性審計(jì)

C.詳細(xì)審計(jì)和資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)

D.政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)

【答案】D

【解析】按照審計(jì)的主體不同，審計(jì)可以分為政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)。

二、多項(xiàng)選擇題

1.下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)的提法中，恰當(dāng)?shù)挠?　)。

A.由于政府審計(jì)機(jī)構(gòu)屬于國(guó)家機(jī)關(guān)，所以較注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)更具有獨(dú)立性

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)在審計(jì)目標(biāo)上是不同的

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)和政府審計(jì)均屬于外部審計(jì)，相對(duì)于內(nèi)部審計(jì)而言，具有較強(qiáng)的獨(dú)立性

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)和政府審計(jì)均依據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)

【答案】BC

【解析】政府審計(jì)體現(xiàn)為很強(qiáng)的單項(xiàng)獨(dú)立，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)則體現(xiàn)為雙向獨(dú)立，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)較政府審計(jì)更具獨(dú)立性，所以選項(xiàng)A是錯(cuò)誤的;政府審計(jì)依據(jù)國(guó)家制定的相關(guān)準(zhǔn)則，注冊(cè)會(huì)計(jì)師依據(jù)的是《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)師法》和《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》，所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

2.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的說法中，正確的有(　)。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)時(shí)可以利用內(nèi)部審計(jì)的工作成果

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的獨(dú)立體現(xiàn)為雙向獨(dú)立

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)實(shí)提供的是一種有償服務(wù)

D.政府審計(jì)比注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)更具有獨(dú)立性

【答案】ABC

【解析】政府審計(jì)體現(xiàn)為較強(qiáng)的單向獨(dú)立，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)體現(xiàn)為雙向獨(dú)立。因此，選項(xiàng)D不正確。

3.政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)共同構(gòu)成了審計(jì)的監(jiān)督體系。其中，政府審計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)在(　)方面是不同的。

A.對(duì)發(fā)現(xiàn)問題的處理方式

B.對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行了解

C.審計(jì)中取證的權(quán)限

D.審計(jì)要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)

【答案】ACD

【解析】任何一種外部審計(jì)在對(duì)一個(gè)單位進(jìn)行審計(jì)時(shí)，都要對(duì)其內(nèi)部審計(jì)的情況進(jìn)行了解，并考慮是否利用內(nèi)部審計(jì)的工作成果。政府審計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的區(qū)別在于審計(jì)目標(biāo)的不同、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的不同、經(jīng)費(fèi)和收入來源的不同、取證權(quán)限的不同、發(fā)現(xiàn)問題處理方式的不同。

4.下列表述中，正確的有(　)。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)，必須了解內(nèi)部審計(jì)的設(shè)置和工作情況

B.政府審計(jì)是獨(dú)立性最強(qiáng)的一種審計(jì)，其審計(jì)意見更可靠

C.內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方法等方面與外部審計(jì)具有相似之處

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)所獲取的證據(jù)可靠程度是相同的

【答案】AC

【解析】政府審計(jì)體現(xiàn)為較強(qiáng)的單向獨(dú)立，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)體現(xiàn)為雙向獨(dú)立，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是獨(dú)立性最強(qiáng)的一種審計(jì);國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)就審計(jì)事項(xiàng)向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，有關(guān)單位和個(gè)人應(yīng)如實(shí)反映并提供相關(guān)資料。而注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取證據(jù)時(shí)，很大程度上有賴于被審計(jì)單位及相關(guān)單位積極配合和協(xié)助，對(duì)被審計(jì)單位沒有強(qiáng)制力。所以兩者的取證權(quán)限不同，其獲取的證據(jù)可靠程度也不相同。

5.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與其他審計(jì)的關(guān)系的說法中，下列表述中錯(cuò)誤的有(　)。

A.內(nèi)部審計(jì)屬于單向獨(dú)立，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)屬于雙向獨(dú)立，后者獨(dú)立性高于前者

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)和政府審計(jì)在取證權(quán)限上存在不同，政府審計(jì)有權(quán)就審計(jì)事項(xiàng)的有關(guān)問題向被審計(jì)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查;注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)需要獲取被審計(jì)單位及其相關(guān)單位的配合和協(xié)助，沒有行政強(qiáng)制力

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)和政府審計(jì)的區(qū)別主要在于審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)經(jīng)費(fèi)和收入來源、取證權(quán)限、發(fā)現(xiàn)問題的處理方式等方面

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的過程中，可以直接相信內(nèi)部審計(jì)的結(jié)論，因?yàn)閮烧叩墓ぷ魃洗嬖谝欢ǖ囊恢滦?/p>

【答案】AD

【解析】 內(nèi)部審計(jì)為組織內(nèi)部服務(wù)，接受總經(jīng)理或董事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)，獨(dú)立性較弱，單向獨(dú)立的是政府審計(jì)，并不是內(nèi)部審計(jì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的過程中，可以利用內(nèi)部審計(jì)的工作成果，提高工作效率，但是并不能夠直接相信內(nèi)部審計(jì)的結(jié)論。

6.二十世紀(jì)三四十年代，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的主要特點(diǎn)有(　)。

A.審計(jì)的主要目的是查錯(cuò)防弊，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整

B.審計(jì)報(bào)告使用人是股東和債權(quán)人

C.以控制測(cè)試為基礎(chǔ)使用抽樣審計(jì)

D.審計(jì)對(duì)象是以資產(chǎn)負(fù)債表和損益表為中心的全部財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)財(cái)務(wù)資料

【答案】CD

【解析】選項(xiàng)A是1844年到20世紀(jì)初，英國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的主要特點(diǎn)之一，選項(xiàng)B為20世紀(jì)初美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的主要特點(diǎn)之一。

7.由于審計(jì)環(huán)境的變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)方法一直隨著審計(jì)環(huán)境的變化而變化，審計(jì)方法包括(　)。

A.報(bào)表基礎(chǔ)審計(jì)

B.制度基礎(chǔ)審計(jì)

C.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)

D.賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)

【答案】BCD

【解析】隨著審計(jì)環(huán)境的變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)方法一直在隨著環(huán)境的變化而變化，包括賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)、制度基礎(chǔ)審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。

8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)從形成到發(fā)展經(jīng)歷了(　)。

A.政府審計(jì)階段

B.詳細(xì)審計(jì)階段

C.資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階段

D.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)階段

【答案】BCD

【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)從形成到發(fā)展經(jīng)歷了詳細(xì)審計(jì)階段、資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階段、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)階段。

9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的審計(jì)業(yè)務(wù)可以分為(　)。

A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)

B.經(jīng)營(yíng)審計(jì)

C.合規(guī)性審計(jì)

D.政府審計(jì)

【答案】ABC

【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的審計(jì)業(yè)務(wù)可以分為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、經(jīng)營(yíng)審計(jì)和合規(guī)性審計(jì)。

10.下列關(guān)于審計(jì)方法的表述中，正確的有(　)。

A.賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)方法是指以控制測(cè)試為基礎(chǔ)的抽樣審計(jì)

B.制度基礎(chǔ)審計(jì)方法是指以控制測(cè)試為基礎(chǔ)的抽樣審計(jì)

C.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法是以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型為基礎(chǔ)進(jìn)行的審計(jì)

D.審計(jì)方法從賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)發(fā)展到風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，都是注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了適應(yīng)審計(jì)環(huán)境的變化而作出的調(diào)整

【答案】BCD

三、簡(jiǎn)答題

簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)的異同點(diǎn)。

【答案】注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)的相同點(diǎn)相對(duì)于審計(jì)客體而言，政府審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)均是外部審計(jì)，都具有較強(qiáng)的獨(dú)立性。(1分)

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)的不同點(diǎn)

(1)兩者的審計(jì)目標(biāo)不同

①政府審計(jì)是對(duì)單位的財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益依法進(jìn)行的審計(jì);(0.5分)

②注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度編制進(jìn)行的審計(jì)。(0.5分)

(2)兩者的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不同

①政府審計(jì)是審計(jì)機(jī)關(guān)依據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》和國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則等進(jìn)行的審計(jì);(0.5分)

②注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師依據(jù)《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》和中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行的審計(jì)。(0.5分)

(3)兩者的經(jīng)費(fèi)或收入來源不同

①政府審計(jì)履行職責(zé)所必需的經(jīng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)列入財(cái)政預(yù)算，由本級(jí)人民政府予以保證;(0.5分)

②注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)收入來源于審計(jì)客戶，由注冊(cè)會(huì)計(jì)師和審計(jì)客戶協(xié)商確定。(0.5分)

(4)兩者的取證權(quán)限不同

①審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)就審計(jì)事項(xiàng)的有關(guān)問題向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，并取得有關(guān)證明材料，有關(guān)單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助審計(jì)機(jī)關(guān)工作，如實(shí)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)反映情況，提供有關(guān)證明材料;(0.5分)

②注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取證據(jù)時(shí)很大程度上有賴于被審計(jì)單位及相關(guān)單位的配合和協(xié)助，對(duì)被審計(jì)單位及相關(guān)單位沒有行政強(qiáng)制力。(0.5分)

(5)兩者對(duì)發(fā)現(xiàn)問題的處理方式不同

①審計(jì)機(jī)關(guān)審定審計(jì)報(bào)告，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)做出評(píng)價(jià)，出具審計(jì)意見書;對(duì)違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為，需要依法給予處理、處罰的，在法定職權(quán)范圍內(nèi)做出審計(jì)決定或者向有關(guān)主管機(jī)關(guān)提出處理、處罰意見(0.5分)

②注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)需要調(diào)整和披露的事項(xiàng)只能提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整和披露，沒有行政強(qiáng)制力，如果被審計(jì)單位拒絕調(diào)整和披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師視情況出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告。如果審計(jì)范圍受到被審計(jì)單位或客觀環(huán)境的限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師視情況出具保留意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。(0.5分)

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