2019年注冊會計師《經(jīng)濟法》模擬試題：案例分析題

注：公司2014年末不存在未彌補的虧損。

要求：根據(jù)以上資料，回答下列問題：

1、甲公司是否符合首次公開發(fā)行股票并上市中法定存續(xù)的期限條件?并說明理由。

【答案】甲公司符合首次公開發(fā)行股票并上市中法定存續(xù)的期限條件。(1分)根據(jù)規(guī)定，有限責任公司按原賬面凈資產(chǎn)值折股整體變更為股份有限公司的，持續(xù)經(jīng)營時間可以從有限責任公司成立之日起計算，并達3年以上。本題中，甲公司在2013年1月依法由有限責任公司變更設立，且凈資產(chǎn)值100%折股，因此其持續(xù)經(jīng)營期限可以從乙有限責任公司設立時開始計算，其經(jīng)營期限已經(jīng)超過了3年。(1分)

2、根據(jù)本題要點(1)所述內(nèi)容，結合《公司法》的規(guī)定，指出乙有限責任公司依法變更為甲股份有限公司時發(fā)起人人數(shù)和折股比例是否符合規(guī)定?并說明理由。

【答案】①乙有限責任公司依法變更為甲股份有限公司時發(fā)起人人數(shù)符合規(guī)定。根據(jù)《公司法》的規(guī)定，設立股份有限公司，應有2人以上200人以下的發(fā)起人，本題中發(fā)起人人數(shù)為5人，符合規(guī)定。(1分)

②乙有限責任公司依法變更為甲股份有限公司時凈資產(chǎn)折股比例符合規(guī)定。根據(jù)《公司法》規(guī)定，有限責任公司變更為股份有限公司時，折合的實收股本總額不得高于公司凈資產(chǎn)額。本題中，折股比例為100%，并未高于公司凈資產(chǎn)額，因此是符合規(guī)定的。(1分)

3、根據(jù)本題要點(2)所述內(nèi)容，說明甲公司發(fā)行前的股本總額是否符合規(guī)定?并說明理由。

【答案】甲公司發(fā)行前的股本總額符合規(guī)定。(1分)根據(jù)規(guī)定，股份有限公司首次公開發(fā)行股票并上市前股本總額不少于人民幣3000萬元。本題中，甲公司股本總額達到了2.5億元，因此是符合規(guī)定的。(1分)

4、根據(jù)本題要點(2)和(3)所述內(nèi)容，說明甲公司無形資產(chǎn)占凈資產(chǎn)的比例是否符合規(guī)定?并說明理由。

【答案】甲公司無形資產(chǎn)占凈資產(chǎn)的比例不符合規(guī)定。(0.5分)根據(jù)規(guī)定，發(fā)行人最近一期期末無形資產(chǎn)(扣除土地使用權、水面養(yǎng)殖權和采礦權等)后占凈資產(chǎn)的比例不高于20%。本題中，2009年末經(jīng)審計的凈資產(chǎn)的20%為26000×20%=5200(萬元)，其無形資產(chǎn)價值為6000萬元，高于了凈資產(chǎn)的20%，因此是不符合規(guī)定的。(0.5分)

5、根據(jù)本題要點(4)所給的表格，分別指出甲公司有關財務指標是否符合中國證監(jiān)會關于首次公開發(fā)行股票并上市的有關規(guī)定?并說明理由。

【答案】①甲公司最近3個會計年度的凈利潤符合首次發(fā)行股票并上市的財務指標標準。根據(jù)規(guī)定，發(fā)行人最近3個會計年度凈利潤應均為正數(shù)且累計超過人民幣3000萬元，凈利潤以扣除非經(jīng)常性損益前后較低者為計算依據(jù)。本題中，甲公司最近3個會計年度凈利潤均為正數(shù)且累計額為5621萬元，因此是符合規(guī)定的。(1分)

②甲公司最近3個會計年度的現(xiàn)金流量和營業(yè)收入符合首次發(fā)行股票并上市的財務指標標準。根據(jù)規(guī)定，發(fā)行人最近3個會計年度經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額累計應超過人民幣5000萬元;或者最近3個會計年度營業(yè)收入累計超過人民幣3億元。也就是說，以上兩個標準滿足其中一個即可。本題中，甲公司最近3個會計年度營業(yè)收入累計額為9800萬元，未超過3億元的標準，但是其經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為5300萬元，超過了規(guī)定的標準，因此是符合規(guī)定的。(1分)

③公司2014年末不存在未彌補的虧損符合首次發(fā)行股票并上市的財務指標標準。根據(jù)規(guī)定，發(fā)行人最近一期期末不存在未彌補虧損。(1分)

(二) 甲有色金屬廠是某市產(chǎn)業(yè)部下屬的國有企業(yè)。假設2015年3月18日，甲企業(yè)由于經(jīng)營管理不善，長期不能清償?shù)狡趥鶆眨粋鶛嗳松暾埰飘a(chǎn)。3月24日人民法院受理了此案，并通知了甲有色金屬廠。法院于2015年10月21日裁定宣告該有色金屬廠破產(chǎn)。管理人及時擬訂了破產(chǎn)財產(chǎn)分配方案后交由債權人會議討論，已知債權人會議共有債權人10人，債權總額為1000萬元，其中全部有財產(chǎn)擔保的債權人為A、B二人，其代表的債權額為300萬元。破產(chǎn)分配方案經(jīng)債權人會議依法通過后，直接交給管理人執(zhí)行。

2015年11月30日，破產(chǎn)程序依法終結。但在2016年8月，人民法院在審理其他案件時發(fā)現(xiàn)，該廠曾在2015年1月時放棄對某機器廠的120萬元債權，同時，有人舉報2014年2月20日，該市產(chǎn)業(yè)部將甲有色金屬廠所有的一臺價值80萬元的金屬切割機無償調(diào)撥給另一企業(yè)使用。

問題：

1、A、B二人在債權人會議的此次表決中是否享有表決權?并說明理由。

【答案】A、B二人在債權人會議的此次表決中不享有表決權。(1分)根據(jù)規(guī)定，對債務人的特定財產(chǎn)享有擔保權的債權人，未放棄優(yōu)先受償權利的，其對通過和解協(xié)議和破產(chǎn)財產(chǎn)的分配方案的事項不享有表決權。由于A、B二人的債權均有破產(chǎn)企業(yè)財產(chǎn)作擔保，因此其對本次債權人會議關于破產(chǎn)財產(chǎn)分配方案的決議不享有表決權。(1分)

2、此次債權人會議中破產(chǎn)財產(chǎn)分配方案的決議如何通過?并說明理由。

【答案】A和B不享有表決權，那么通過此次破產(chǎn)財產(chǎn)分配方案的決議，應該經(jīng)過5人以上(過半數(shù))通過，并且其代表的債權額在350萬元以上(1/2以上)。(1分)根據(jù)規(guī)定，債權人會議的決議，由出席會議的有表決權的債權人過半數(shù)通過，并且其所代表的債權額占無財產(chǎn)擔保債權總額的1/2以上。(1分)

3、破產(chǎn)財產(chǎn)分配方案執(zhí)行的程序是否符合規(guī)定?并說明理由。

【答案】破產(chǎn)財產(chǎn)分配方案執(zhí)行的程序不符合規(guī)定。(1分)根據(jù)規(guī)定，債權人會議通過破產(chǎn)財產(chǎn)分配方案后，由管理人將該方案提請人民法院裁定認可。因此，該破產(chǎn)企業(yè)的破產(chǎn)分配方案經(jīng)債權人會議依法通過后，直接交給管理人執(zhí)行的做法是不符合規(guī)定的。(1分)

4、該廠放棄的120萬元債權，債權人是否可以請求人民法院按照破產(chǎn)財產(chǎn)分配方案進行追加分配?并說明理由。

【答案】該廠放棄的120萬元債權，債權人可以請求人民法院按照破產(chǎn)財產(chǎn)分配方案進行追加分配。(1分)根據(jù)《破產(chǎn)法》規(guī)定，自破產(chǎn)程序按照法律規(guī)定方式終結之日起2年內(nèi)，發(fā)現(xiàn)人民法院受理破產(chǎn)申請前1年內(nèi)債務人放棄債權的，債權人可以請求人民法院按照破產(chǎn)財產(chǎn)分配方案進行追加分配。(1分)

5、對某市產(chǎn)業(yè)部無償調(diào)撥價值80萬元的金屬切割機，債權人是否可以請求人民法院按照破產(chǎn)財產(chǎn)分配方案進行追加分配?并說明理由。

【答案】對該市產(chǎn)業(yè)部無償調(diào)撥價值80萬元的金屬切割機，債權人不能請求人民法院按照破產(chǎn)財產(chǎn)分配方案進行追加分配。(1分)根據(jù)《破產(chǎn)法》規(guī)定，自破產(chǎn)程序按照法律規(guī)定方式終結之日起2年內(nèi)，發(fā)現(xiàn)人民法院受理破產(chǎn)申請前1年內(nèi)債務人無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的，債權人可以請求人民法院按照破產(chǎn)財產(chǎn)分配方案進行追加分配。這里雖然是在破產(chǎn)終結之日起2年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，但該行為是在破產(chǎn)申請受理前1年前發(fā)生的，因此是不能追回的。(1分)

(三) A公司賣給B公司一批貨物，B公司于2018年2月10日簽發(fā)一張見票后1個月付款的銀行承兌匯票。3月5日 A公司向 C銀行提示承兌并于當日獲得承兌。3月10日 A公司在與 D公司的買賣合同中將承兌后的匯票背書轉(zhuǎn)讓給 D公司，3月20日 D公司在與 E公司的買賣合同中將該匯票背書轉(zhuǎn)讓給 E公司，同時在匯票的背面記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣。3月30日 E公司在與F公司的買賣合同中將該匯票背書轉(zhuǎn)讓給F公司。

4月6日，持票人F公司向C銀行提示付款，C銀行以“E公司在背書轉(zhuǎn)讓時未記載背書日期”為由拒絕付款。F公司于4月7日取得“拒付理由書”后，于4月10日向E公司、D公司、B公司、A 公司同時發(fā)出追索通知，追索金額包括匯票金額100萬元、逾期付款利息及發(fā)出追索通知的費用合計102萬元。

對F公司的追索，E公司以F公司未在法定期限內(nèi)發(fā)出追索通知、喪失追索權為由拒絕承擔擔保責任;D公司以自己在背書時曾記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣為由拒絕承擔擔保責任;A公司以追索金額超出匯票金額為由拒絕承擔擔保責任;B公司以A公司交貨不合格為由拒絕承擔擔保責任。

要求：根據(jù)以上資料，回答下列問題。

1、銀行C 拒絕付款的理由是否成立? 并說明理由。

【答案】銀行C拒絕付款的理由不成立。(1分)根據(jù)規(guī)定，背書日期作為相對應記載事項，如果未在匯票上記載，并不影響匯票上背書的效力(背書日期如未記載，則視為匯票到期日前背書)。(1分)

2、E公司的主張是否成立? 并說明理由。

【答案】E公司的主張不能成立。(1分)根據(jù)規(guī)定，持票人應當自收到被拒絕承兌或者被拒絕付款的有關證明之日起的3日內(nèi)，將被拒絕事由書面通知其前手。如未按照規(guī)定期限通知的，持票人仍可以行使追索權。但因延期通知給其前手或者出票人造成損失的，由沒有按照規(guī)定期限通知的匯票當事人承擔賠償責任，但所賠償?shù)慕痤~以匯票金額為限。(2分)

3、D公司的主張是否成立? 并說明理由。

【答案】D公司的主張成立。(1分)根據(jù)規(guī)定，背書人在票據(jù)上記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣，如其后手再背書轉(zhuǎn)讓，原背書人對后手的被背書人，不承擔保證責任。(2分)

4、A公司的主張是否成立? 并說明理由。

【答案】A公司的主張不能成立。(1分)根據(jù)規(guī)定，追索金額包括：①被拒絕付款的匯票金額;②匯票金額從到期日或者提示付款日起至清償日止，按照中國人民銀行規(guī)定的利率計算的利息;③取得有關拒絕證明和發(fā)出通知書的費用。(2分)

5、B公司的主張是否成立? 并說明理由。

【答案】B公司的主張不能成立。(1分)根據(jù)規(guī)定，票據(jù)的債務人不得以自己與出票人或持票人的前手之間的抗辯事由對抗持票人。所以B公司不得以自己與A公司之間的抗辯事由對抗持票人F公司。(1分)

6、如F公司于4月20日才向銀行C提示付款，如銀行C拒絕付款，能否向E公司行使追索權? C銀行的票據(jù)責任能否免除? 并說明理由。

【答案】①F公司不能向E公司行使追索權。根據(jù)規(guī)定，如果持票人不按照法定期限提示付款的，則喪失對其前手的追索權。在本題中，該匯票的到期日為4月5日，持票人應在4月15日前向承兌人提示付款(見票后定期付款的匯票，自到期日起10日內(nèi)向承兌人提示付款)。(2分)②C銀行的票據(jù)責任不能解除。根據(jù)規(guī)定，承兌人的票據(jù)責任不因持票人未在法定期限內(nèi)提示付款而解除，經(jīng)作出說明后，承兌人仍要對持票人承擔票據(jù)責任。(2分)

(四) (本小題可以選用中文或英文解答，如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。)

甲、乙、丙三個公司在S市設立A燈具有限責任公司(以下簡稱“A公司”)，擬定的注冊資本為100萬元，甲公司以商譽作價出資20萬元，乙公司以貨幣出資10萬元，以勞務作價出資35萬元，丙公司以廠房出資35萬元，但在公司登記時，工商行政管理機關有關人員指出股東出資不符合法律規(guī)定，經(jīng)過更正后公司得以成立。該公司2016年發(fā)生如下事項：

(1)公司董事會通過如下決議：

①根據(jù)公司產(chǎn)品市場營銷業(yè)務發(fā)展的需要，決定增設市場開發(fā)部，并根據(jù)總經(jīng)理A的提名聘任B為市場開發(fā)部經(jīng)理;

②根據(jù)總經(jīng)理A的提名，解聘財務負責人C的職務，聘任監(jiān)事D兼任財務負責人;

(2)王某為公司董事會的董事，A公司生產(chǎn)的燈具價廉物美，行銷市場，在S市的燈具市場占有半壁江山。2016年A公司的燈具產(chǎn)品發(fā)生嚴重滯銷，銷售額持續(xù)下降。經(jīng)調(diào)查，發(fā)現(xiàn)王某于2013年與幾個朋友合資投資設立B照明器具有限責任公司(以下簡稱“B公司”)，王某在B公司任常務副總經(jīng)理，具體負責B公司的生產(chǎn)經(jīng)營。由于B公司生產(chǎn)的燈具在用料、款式、功能方面與A公司生產(chǎn)的燈具相差無幾，擠占A公司的一部分市場份額。于是，A公司董事會作出如下決議：

①要求王某將從B公司所得收入歸A公司所有;

②撤銷王某A公司董事的職務，增補張某為A公司的董事。

③2016年5月，經(jīng)檢查，發(fā)現(xiàn)A公司出資時甲企業(yè)出資的機器設備價值顯著低于公司章程所定價額，但經(jīng)過股東會的決議，將甲企業(yè)補足出資的義務免除。

要求：根據(jù)公司法律制度的規(guī)定，分析回答下列問題：

1、股東的出資方式是否符合法律規(guī)定?并說明理由。

【答案】股東的出資方式不符合法律規(guī)定。(1分)根據(jù)《公司法》規(guī)定，股東不得以勞務、信用、自然人姓名、商譽、特許經(jīng)營權或者設定擔保的財產(chǎn)等作價出資。而本題中，股東以商譽與勞務出資，不符合規(guī)定。(2分)

2、公司董事會決定增設市場開發(fā)部和聘任開發(fā)部經(jīng)理的決議是否符合法律規(guī)定?并說明理由。

【答案】公司董事會通過增設市場開發(fā)部的決議符合法律規(guī)定，但聘任B為市場開發(fā)部經(jīng)理是不符合規(guī)定的。(1分)根據(jù)規(guī)定，決定公司內(nèi)部機構設置，屬于董事會的職權;但聘任市場開發(fā)部經(jīng)理則是公司(總)經(jīng)理的職權。(2分)

3、董事會聘任監(jiān)事D為財務負責人是否符合法律規(guī)定?并說明理由。

【答案】董事會聘任監(jiān)事D為財務負責人不符合法律規(guī)定。(1分)根據(jù)《公司法》的規(guī)定，董事會應根據(jù)經(jīng)理的提名，聘任和解聘財務負責人，但董事、高級管理人員不得兼任本公司的監(jiān)事，高級管理人員包括財務負責人，因此，董事會聘任監(jiān)事D為財務負責人不符合法律規(guī)定。(2分)

4、王某任B公司常務副總經(jīng)理，負責B公司生產(chǎn)經(jīng)營活動的行為是否符合規(guī)定?并說明理由。

【答案】王某在B公司的任職行為不符合法律規(guī)定。(1分)根據(jù)《公司法》的規(guī)定，董事、監(jiān)事、高級管理人員不得未經(jīng)股東會或者股東大會同意，利用職務便利為自己或者他人謀取屬于公司的商業(yè)機會，自營或者為他人經(jīng)營與所任職公司同類的業(yè)務;本題王某是A公司的董事，又是B公司的常務副總經(jīng)理，而A公司與B公司所經(jīng)營的業(yè)務屬于同類營業(yè)，且其行為損害了A公司的利益。所以，王某在B公司的任職行為不符合法律規(guī)定。(2分)

5、A公司董事會針對王某作出的兩項決議是否符合法律規(guī)定?并說明理由。

【答案】①A公司要求王某將其B公司所得收入歸A公司所有符合法律規(guī)定。根據(jù)《公司法》的規(guī)定，董事、監(jiān)事、高級管理人員未經(jīng)股東會或者股東大會同意，利用職務便利為自己或者他人謀取屬于公司的商業(yè)機會，自營或者為他人經(jīng)營與所任職公司同類的業(yè)務，其所得收入應當歸公司所有。(1.5分)②A公司董事會撤銷王某董事職務、增補張某為A公司董事的決議不符合法律規(guī)定。根據(jù)《公司法》的規(guī)定，選舉和更換董事屬于有限責任公司股東會的職權，公司董事會無權選舉和更換董事。(1.5分)

6、甲企業(yè)是否應該補足出資?乙和丙是否對甲出資不實承擔責任?股東會對免除甲企業(yè)補足出資義務的決議是否符合規(guī)定?分別說明理由。

【答案】①甲企業(yè)應當補足出資。根據(jù)規(guī)定，有限責任公司成立后，發(fā)現(xiàn)作為設立公司出資的非貨幣財產(chǎn)的實際價額顯著低于公司章程所定價額的，應當由交付該出資的股東補足其差額。(1分)②乙和丙應該對甲出資不實的行為承擔責任。根據(jù)《公司法》規(guī)定，公司設立時的其他股東承擔連帶責任。(1分)③股東會免除甲企業(yè)補足出資義務的決議是不符合規(guī)定的。根據(jù)《公司法》規(guī)定，發(fā)起人股東對資本充實責任是法定責任，不得以發(fā)起人協(xié)議的約定、公司章程規(guī)定或股東會決議免除。(1分)