2019年注冊會計師《稅法》同步習(xí)題：一般進口貨物的完稅價格

A.單獨核算的境外技術(shù)培訓(xùn)費用

B.報關(guān)時海關(guān)代征的增值稅和消費稅

C.進口貨物運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的保險費

D.由買方單獨支付的入關(guān)后的運輸費用

【答案】C

【解析】根據(jù)《海關(guān)法》規(guī)定，進口貨物的完稅價格包括貨物的貨價、貨物運抵我國境內(nèi)輸人地點起卸前的運輸及其相關(guān)費用、保險費。選項A、B和D不計入進口貨物關(guān)稅完稅價格。

【多選】下列稅費中，應(yīng)計入進口貨物關(guān)稅完稅價格的有(　)。

A.進口環(huán)節(jié)繳納的消費稅

B.單獨支付的境內(nèi)技術(shù)培訓(xùn)費

C.由買方負擔(dān)的境外包裝材料費用

D.由買方負擔(dān)的與該貨物視為一體的容器費用

『答案』CD

『解析』選項A，關(guān)稅完稅價格中不包括進口環(huán)節(jié)繳納的消費稅;選項B，單獨支付的境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費用不計入關(guān)稅完稅價格。

【計算題】上海某進出口公司從美國進口應(yīng)征消費稅貨物一批，貨物以離岸價格成交，成交價折合人民幣為1410萬元(包括單獨計價并經(jīng)海關(guān)審查屬實的向境外采購代理人支付的買方傭金10萬元，但不包括因使用該貨物而向境外支付的軟件費50萬元、向賣方支付的傭金15萬元)，另支付貨物運抵我國上海港的運費、保險費等35萬元。假設(shè)該貨物適用的關(guān)稅稅率為20%、增值稅稅率為17%、消費稅率為10%。

要求：請分別計算該公司應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費稅和增值稅。

【答案】

(1)關(guān)稅完稅價格=1410+50+15-10+35=1500(萬元)

關(guān)稅=1500×20%=300(萬元)

(2)應(yīng)納消費稅：計稅價格=(1500+300)÷(1-10%)=2000(萬元)

消費稅=2000×10%=200(萬元)

(3)應(yīng)納增值稅：計稅價格=1500+300+200=2000(萬元)

增值稅=2000×17%=340(萬元)