2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》同步習(xí)題：房產(chǎn)稅稅率、計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額計(jì)算

1、甲企業(yè)2017年初擁有廠房原值2000萬(wàn)元，倉(cāng)庫(kù)原值500萬(wàn)元。2017年5月20日，將倉(cāng)庫(kù)以1000萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)，當(dāng)?shù)卣?guī)定房產(chǎn)稅減除比例為30%。甲企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅(　)萬(wàn)元。

A.17.65

B.18.2

C.18.55

D.20.3

【答案】C

【解析】應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=2000×(1-30%)×1.2%+500×(1-30%)×1.2%÷12×5=18.55(萬(wàn)元)。

2、某企業(yè)2017年3月投資1500萬(wàn)元取得5萬(wàn)平方米的土地使用權(quán)，用于建造面積3萬(wàn)平方米的廠房，建筑成本和費(fèi)用為2000萬(wàn)元，2017年底竣工驗(yàn)收并投入使用。對(duì)該廠房征收房產(chǎn)稅時(shí)所確定的房產(chǎn)原值是(　)萬(wàn)元。

A.2900

B.3500

C.5000

D.3800

【答案】B

【解析】自2010年12月21日起，對(duì)按照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，無(wú)論會(huì)計(jì)上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價(jià)，包括為取得土地使用權(quán)支付的價(jià)款、開(kāi)發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用等。宗地容積率大于0.5(3÷5=0.6)，按地價(jià)全額計(jì)入房產(chǎn)原值，因此所確定的房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值=1500(地價(jià))+2000(房?jī)r(jià))=3500(萬(wàn)元)。

3、某市一商貿(mào)企業(yè)2017年末建成辦公樓一棟，為建造辦公樓新征一塊土地，面積為45000平方米，土地單價(jià)為每平方米300元，房產(chǎn)建筑面積為20000平方米，建筑成本為2000萬(wàn)元，該辦公樓使用年限為50年，計(jì)算該辦公樓原值(　)萬(wàn)元。

A.3200

B.3350

C.2600

D.3000

【答案】A

【解析】該地的容積率=20000÷45000=0.44，稅法規(guī)定，容積率低于0.5的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計(jì)算土地面積并據(jù)此確定計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)。該房產(chǎn)的原值=2000+(20000×2×300)÷10000=3200(萬(wàn)元)

4、某上市公司2016年以5000萬(wàn)元購(gòu)得一處高檔會(huì)所，然后加以改建，支出500萬(wàn)元在后院新建一露天泳池，支出500萬(wàn)元新增中央空調(diào)系統(tǒng)，拆除200萬(wàn)元的照明設(shè)施，再支付500萬(wàn)元安裝智能照明和樓宇聲控系統(tǒng)，會(huì)所于2016年底改建完畢并對(duì)外營(yíng)業(yè)。當(dāng)?shù)匾?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值扣除比例為30%，2017年該會(huì)所應(yīng)繳納房產(chǎn)稅(　)萬(wàn)元。

A.42

B.48.72

C.50.4

D.54.6

【答案】B

【解析】房產(chǎn)原值應(yīng)包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨(dú)計(jì)算價(jià)值的配套設(shè)施。凡以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無(wú)論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅。對(duì)于更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，可扣減原來(lái)相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值。

2017年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=(5000+500-200+500)×(1-30%)×1.2%=48.72(萬(wàn)元)

5、某企業(yè)2017年1月1日的房產(chǎn)原值為3000萬(wàn)元，4月1日將其中原值為1000萬(wàn)元的臨街房出租給某連鎖商店，月不含稅租金5萬(wàn)元。當(dāng)?shù)卣?guī)定允許按房產(chǎn)原值減除20%后的余值計(jì)稅。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅(　)萬(wàn)元。

A.4.8

B.24

C.27

D.28.8

【答案】C

【解析】應(yīng)納房產(chǎn)稅=(3000-1000)×(1-20%)×1.2%+1000×(1-20%)×1.2%÷12×3+5×9×12%=27(萬(wàn)元)

6、甲公司2017年年初房產(chǎn)原值為8000萬(wàn)元，3月與乙公司簽訂租賃合同，約定自2017年4月起將原值500萬(wàn)元房產(chǎn)租賃給乙公司，租期3年，月不含稅租金2萬(wàn)元，2017年4～6月為免租使用期間。甲公司所在地計(jì)算房產(chǎn)稅余值減除比例為30%，甲公司2017年度應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為(　)萬(wàn)元。

A.65.49

B.66.21

C.66.54

D.67.26

『答案』C

『解析』對(duì)出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅=8000×(1-30%)×1.2%×1÷2+7500×(1-30%)×1.2%×1÷2=33.6+31.5=65.1(萬(wàn)元);從租計(jì)征房產(chǎn)稅=2×6×12%=1.44(萬(wàn)元);甲公司2017年度應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=65.1+1.44=66.54(萬(wàn)元)。

7、某公司辦公大樓原值30000萬(wàn)元，2017年2月28日將其中部分閑置房間出租，租期2年。出租部分房產(chǎn)原值5000萬(wàn)元，租金每年1000萬(wàn)元(不含稅)。當(dāng)?shù)匾?guī)定房產(chǎn)稅原值減除比例為20%，2017年該公司應(yīng)繳納房產(chǎn)稅(　)萬(wàn)元。

A.288

B.340

C.348

D.360

【答案】C

【解析】方法一：

房產(chǎn)稅=(30000-5000)×(1-20%)×1.2%+5000×(1-20%)×1.2%÷12×2+1000×12%×10÷12=240+8+100=348(萬(wàn)元)

方法二：

2017年1-2月從價(jià)計(jì)征的房產(chǎn)稅：30000×(1-20%)×1.2%÷12×2=48(萬(wàn)元)

2017年3-12月從價(jià)計(jì)征的房產(chǎn)稅：25000×(1-20%)×1.2%÷12×10=200(萬(wàn)元)

2017年3-12月從租計(jì)征的房產(chǎn)稅：1000×12%÷12×10=100(萬(wàn)元)

合計(jì)應(yīng)納房產(chǎn)稅=48+200+100=348(萬(wàn)元)