2018年注冊會計師《稅法》同步練習(xí)題：企業(yè)所得稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)

1、2016年1月某上市公司對本公司20名管理人員實施股票期權(quán)激勵政策，約定如在公司連續(xù)服務(wù)2年，即可以4元/股的價格購買本公司股票1000股。2018年1月，20名管理人員全部行權(quán)，行權(quán)日股票收盤價20元/股。根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，行權(quán)時該公司所得稅前應(yīng)扣除的費用金額是(　)元。

A.300000

B.320000

C.380000

D.400000

【答案】B

【解析】行權(quán)時該公司所得稅前應(yīng)扣除的費用=(20-4)×1000×20=320000(元)

2、2017年某軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)放的合理工資總額200萬元;實際發(fā)生職工福利費用35萬元、工會經(jīng)費3.5萬元、職工教育經(jīng)費8萬元(其中職工培訓(xùn)經(jīng)費4萬元)。2017年企業(yè)申報所得稅時就上述費用應(yīng)調(diào)增應(yīng)稅所得額(　)萬元。

A.7

B.9

C.12

D.22

【答案】A

【解析】職工福利費扣除的限額=200×14%=28(萬元)，實際發(fā)生了35萬元，需要調(diào)增所得額7萬元;軟件企業(yè)支付給職工的培訓(xùn)費可以全額扣除，所以支付的4萬元培訓(xùn)費可以全額扣除，職工教育經(jīng)費扣除限額=200×2.5%=5(萬元)，實際發(fā)生了4萬元，可以全額扣除;工會經(jīng)費的扣除限額=200×2%=4(萬元)，實際發(fā)生3.5萬元，可以全額扣除。綜上分析，上述費用應(yīng)調(diào)增所得額為7萬元。

3、2017年某軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)放的合理工資總額200萬元;為職工支付補充養(yǎng)老保險12萬元、補充醫(yī)療保險8萬元。2017年企業(yè)申報所得稅時就上述費用應(yīng)調(diào)增應(yīng)稅所得額(　)萬元。

A.2

B.7

C.9

D.0

【答案】A

【解析】補充養(yǎng)老保險扣除限額=200×5%=10(萬元)，實際發(fā)生了12萬元，需要調(diào)增所得額2萬元;補充醫(yī)療保險扣除限額=200×5%=10(萬元)，實際發(fā)生了8萬元，不需要調(diào)整。綜上分析，上述費用應(yīng)調(diào)增所得額為2萬元。

4、2017年某居民企業(yè)實現(xiàn)商品銷售收入2000萬元，發(fā)生現(xiàn)金折扣100萬元，接受捐贈收入100萬元，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)收入20萬元。該企業(yè)當(dāng)年實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費30萬元，廣告費240萬元，業(yè)務(wù)宣傳費80萬元。2017年度該企業(yè)可稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費、廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費合計(　)萬元。

A.294.5

B.310

C.325.5

D.330

【答案】B

【解析】銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額。業(yè)務(wù)招待費：2000×5‰=10(萬元)，30×60%=18(萬元)，按10萬元扣除。廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費：2000×15%=300(萬元)，小于實際發(fā)生額320萬元(240+80)，按300萬元扣除。合計=10+300=310(萬元)。

5、2017年，甲企業(yè)實現(xiàn)銷售收入3000萬元，當(dāng)年發(fā)生廣告費400萬元，上年度結(jié)轉(zhuǎn)未扣除廣告費60萬元。甲企業(yè)在計算2017年度企業(yè)所得稅納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的廣告費金額為(　)萬元。

A.340

B.510

C.450

D.460

【答案】C

【解析】扣除限額=3000×15%=450(萬元);本年實際發(fā)生400萬元可以全額扣除，另外，還可以扣除上年度結(jié)轉(zhuǎn)未扣除的廣告費50萬元，合計450萬元。

6、下列支出在計算企業(yè)所得稅納稅所得額時，準(zhǔn)予按規(guī)定扣除的是(　)。

A.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間發(fā)生的租金支出

B.企業(yè)之間發(fā)生的管理費支出

C.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)有關(guān)的手續(xù)費支出

D.企業(yè)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間發(fā)生的特許權(quán)使用費支出

【答案】C

【解析】選項ABD屬于不得扣除項目。

7、2017年某居民企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入5000萬元、營業(yè)外收入80萬元，與收入配比的成本4100萬元，全年發(fā)生管理費用、銷售費用和財務(wù)費用共計700萬元，營業(yè)外支出60萬元(其中符合規(guī)定的公益性捐贈支出50萬元)，2016年度經(jīng)核定結(jié)轉(zhuǎn)的虧損額30萬元。2017年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅(　)萬元。

A.47.5

B.53.4

C.53.6

D.54.3

【答案】B

【解析】會計利潤=5000+80-4100-700-60=220(萬元)

公益性捐贈扣除限額=220×12%=26.4(萬元)，所以稅前準(zhǔn)予扣除的捐贈支出是26.4萬元。

應(yīng)納企業(yè)所得稅=(220+50-26.4-30)×25%=53.4(萬元)

計算題

1、2017年初甲公司以100萬投資設(shè)立乙公司，乙公司的注冊資本為100萬元，2018年初乙公司由于資金緊張，向甲公司借款300萬元用于經(jīng)營周轉(zhuǎn)，乙公司2018年向甲公司支付利息共計30萬元。已知銀行同期貸款利率為8%。計算乙公司2018年稅前允許扣除的利息費用。

【答案】

利息扣除標(biāo)準(zhǔn)=100×2×8%=16(萬元)

實際利息支出=30(萬元)

允許扣除16萬元，納稅調(diào)增14萬元。