加強注冊會計師行業(yè)監(jiān)管有關事項的通知
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財會〔2018〕8號
各省、自治區(qū)、直轄市財政廳(局)，深圳市財政委員會，各會計師事務所：
為貫徹落實黨的十九大報告關于提高經(jīng)濟發(fā)展質(zhì)量、完善市場監(jiān)管體制的要求，切實激發(fā)會計服務市場活力，規(guī)范會計服務市場秩序，根據(jù)《會計師事務所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》(財政部令第89號)等規(guī)章制度，現(xiàn)就有關事項通知如下:
一、切實做好會計師事務所(分所)執(zhí)業(yè)許可工作
各省、自治區(qū)、直轄市財政廳(局)(以下簡稱省級財政部門)應當嚴格依據(jù)《會計師事務所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》開展執(zhí)業(yè)許可及備案工作，規(guī)范許可程序，切實做到公開透明，便利高效。會計師事務所變更首席合伙人(主任會計師)、合伙人(股東)的，應當符合《會計師事務所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》規(guī)定的條件。各省級財政部門應當結合本地情況定期對會計師事務所(分所)持續(xù)符合執(zhí)業(yè)許可條件組織開展專項核查，督促會計師事務所持續(xù)符合執(zhí)業(yè)許可條件，增強誠信意識，提高執(zhí)業(yè)水平。
二、清理“有照無證”會計師事務所
工商登記注冊為會計師事務所的企業(yè)主體應當自領取營業(yè)執(zhí)照之日起60日內(nèi)，向所在地省級財政部門申請執(zhí)業(yè)許可。各省級財政部門應當定期通過國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)對本轄區(qū)內(nèi)“有照無證”會計師事務所情況進行核實。對未在規(guī)定時間內(nèi)申請執(zhí)業(yè)許可的，責令限期改正，逾期不改正的，按照《會計師事務所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》第六十五條規(guī)定處理。各省級財政部門應當主動與本地省級工商行政管理部門研究建立工作配合和信息交流機制，切實防范未經(jīng)許可進入會計服務市場的情形。
三、督促會計師事務所做好業(yè)務報備
各會計師事務所應當嚴格按照《會計師事務所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》第五十一條規(guī)定做好業(yè)務報備工作。各省級財政部門應當督導會計師事務所按時按要求做好業(yè)務報備，并結合會計師事務所業(yè)務報備材料，對發(fā)生業(yè)務報告數(shù)量明顯超出服務能力、審計收費明顯低于成本等情形的會計師事務所進行專項核查，切實規(guī)范本地會計服務市場秩序。注冊會計師上年人均出具審計業(yè)務報告數(shù)量超過100份的會計師事務所(簽署同一企業(yè)集團內(nèi)多份子公司審計報告除外)，應當列入重點核查范圍。
四、強化事中事后監(jiān)管
各省級財政部門要深入落實“放管服”改革精神，切實轉變管理理念，因地制宜研究制定加強本地區(qū)會計師事務所監(jiān)管的具體措施，強化事中事后監(jiān)管，優(yōu)化行業(yè)服務。工作開展過程中應當重視發(fā)揮注冊會計師協(xié)會的作用，結合工作實際，建立信息交流機制。
各省級財政部門應當充分利用財政會計行業(yè)管理系統(tǒng)，對會計師事務所持續(xù)符合執(zhí)業(yè)許可條件、重點執(zhí)業(yè)行為等進行分析預警，實施動態(tài)跟蹤，對日常監(jiān)管過程中發(fā)現(xiàn)的線索及時進行現(xiàn)場調(diào)查。發(fā)現(xiàn)存在違法違規(guī)行為的，嚴格依據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》《會計師事務所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》等進行處理處罰，規(guī)范市場秩序并做好行業(yè)警示教育。省級財政部門在日常管理中發(fā)現(xiàn)證券資格會計師事務所存在重大問題擬作出處理處罰的，應當事先將相關情況報告財政部。
五、加強溝通聯(lián)系，做好跨區(qū)域協(xié)調(diào)配合
各省級財政部門在開展執(zhí)業(yè)許可、專項核查等各項工作中應當加強溝通聯(lián)系，做好協(xié)調(diào)配合。按照“誰審批、誰監(jiān)管”的原則，會計師事務所總所和分所核查工作原則上分別由總所所在地省級財政部門和分所所在地省級財政部門負責。
省級財政部門撤銷分所執(zhí)業(yè)許可的，應當將相關情況抄送總所所在地省級財政部門。根據(jù)《會計師事務所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》，會計師事務所對分所的業(yè)務活動、執(zhí)業(yè)質(zhì)量承擔法律責任。經(jīng)核查發(fā)現(xiàn)分所存在違法違規(guī)行為的，應當對會計師事務所作出處理處罰決定。分所所在地省級財政部門在作出處罰決定前應當同總所所在地省級財政部門做好溝通說明，并征詢其意見?？偹诘厥〖壺斦块T擬對同一家會計師事務所作出處罰決定的，由總所所在地省級財政部門作出，避免重復處罰。
六、督導會計師事務所履行反洗錢和反恐怖融資義務
會計師事務所接受客戶委托在為客戶辦理買賣不動產(chǎn)，代管資金、證券或其他資產(chǎn)，代管銀行賬戶、證券賬戶，為成立、運營企業(yè)籌措資金，以及代客戶買賣經(jīng)營性實體業(yè)務(以下簡稱特定業(yè)務)時應當履行《中華人民共和國反洗錢法》規(guī)定的反洗錢和反恐怖融資義務。會計師事務所從事上述特定業(yè)務時應當履行的反洗錢和反恐怖融資義務包括：(1)建立健全反洗錢內(nèi)部控制和管理措施;(2)遵循“了解你的客戶”原則，識別并確認客戶身份，記錄客戶身份基本信息，并留存有效身份證明，對身份不明或者拒絕身份查驗的，不得提供服務;(3)按照風險為本原則，對高風險客戶或者交易執(zhí)行更為嚴格的客戶審查程序，包括了解交易目的、交易性質(zhì)及資金來源和去向，至少每年核查一次客戶信息等;(4)保存客戶身份資料和業(yè)務記錄，且保存期限不得少于5年;(5)向中國反洗錢監(jiān)測分析中心報告發(fā)現(xiàn)的可疑交易。
會計師事務所從事特定業(yè)務的，應當在每年5月30日前向財政部門進行年度報備時同時說明承接的具體特定業(yè)務和上年報告可疑交易的總體情況。相關說明應當同時抄送所在地人民銀行省級支行。
財政部會同人民銀行加強對從事特定業(yè)務的會計師事務所履行反洗錢和反恐怖融資義務的監(jiān)管和指導，督促會計師事務所提升反洗錢和反恐怖融資工作水平。鼓勵會計師事務所為應當履行反洗錢義務的金融機構、支付機構、洗錢高風險企業(yè)等提供內(nèi)部控制設計、反洗錢系統(tǒng)專項評估、風險管理咨詢等服務。各單位在開展反洗錢和反恐怖融資工作時，應當充分利用會計師事務所的專業(yè)和人才優(yōu)勢，發(fā)揮其在反洗錢監(jiān)測預警、合規(guī)審查和依法處置中的積極作用。
開展特定業(yè)務的代理記賬機構參照上述要求執(zhí)行。
財政部
2018年3月15日
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