2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》第七章內(nèi)部控制模擬試題

　　【摘要】2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試時(shí)間為10月17-18日舉行，現(xiàn)在是注冊(cè)會(huì)計(jì)師基礎(chǔ)階段，考生要注意學(xué)習(xí)的查漏補(bǔ)缺，往往查漏補(bǔ)缺做好的方法就是多做些習(xí)題檢驗(yàn)自己，就起到了很好的作用。環(huán)球網(wǎng)校提供“2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》第七章內(nèi)部控制模擬試題”，可以進(jìn)行2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》進(jìn)行模擬練習(xí)，公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理試題質(zhì)量很高，希望注冊(cè)會(huì)計(jì)師考生對(duì)“第七章內(nèi)部控制”的練習(xí)，祝考生學(xué)習(xí)愉快

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　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第6號(hào)—資金活動(dòng)》，以下需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)是( )。

　　A.存貨積壓，導(dǎo)致流動(dòng)資金占用過(guò)多

　　B.固定資產(chǎn)更新改造不夠，資產(chǎn)價(jià)值貶值

　　C.無(wú)形資產(chǎn)缺乏核心技術(shù)，缺乏可持續(xù)發(fā)展能力

　　D.籌資決策不當(dāng)，引發(fā)資本結(jié)構(gòu)不合理

　　【答案】D

　　【解析】資金活動(dòng)需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)有：(1)籌資決策不當(dāng)，引發(fā)資本結(jié)構(gòu)不合理或無(wú)效融資導(dǎo)致企業(yè)籌資成本過(guò)高或債務(wù)危機(jī);(2)投資決策失誤，引發(fā)盲目擴(kuò)張或喪失發(fā)展機(jī)遇，導(dǎo)致資金鏈斷裂或資金使用效益低下;(3)資金調(diào)度不合理、營(yíng)運(yùn)不暢，可能導(dǎo)致企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境或資金冗余;(4)資金流動(dòng)管控不嚴(yán)，可能導(dǎo)致資金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐。選項(xiàng)A、B、C屬于資產(chǎn)管理需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)。

　　2、以下選項(xiàng)中，不符合《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第9號(hào)—銷售業(yè)務(wù)》要求的是( )。

　　A.重大銷售合同談判時(shí)，由銷售、財(cái)務(wù)和法律人員組成小組參加談判，并征求法律顧問(wèn)的意見(jiàn)

　　B.建立客戶信用檔案，并實(shí)施嚴(yán)格的新開發(fā)客戶信用審查制度，簡(jiǎn)化大客戶的信用審查流程

　　C.指定專人以函證的方式定期與客戶核對(duì)應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)等往來(lái)款項(xiàng)

　　D.財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)辦理銷售資金的結(jié)算和監(jiān)督應(yīng)收款項(xiàng)的回收

　　【答案】B

　　【解析】重大的銷售業(yè)務(wù)談判應(yīng)當(dāng)吸收財(cái)會(huì)、法律等專業(yè)人員參加，并形成完整的書面記錄。重要的銷售合同，應(yīng)當(dāng)征詢法律顧問(wèn)或老師的意見(jiàn)，選項(xiàng)A正確。企業(yè)應(yīng)當(dāng)健全客戶信用檔案，關(guān)注重要客戶資信變動(dòng)情況，采取有效措施，防范信用風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)對(duì)于境外客戶和新開發(fā)客戶，應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的信用保證制度。企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專人通過(guò)函證等方式，定期與客戶核對(duì)應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款等往來(lái)款項(xiàng)，選項(xiàng)C正確。財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)辦理資金結(jié)算并監(jiān)督款項(xiàng)回收，選項(xiàng)D正確。對(duì)于大客戶的信用審批流程不能簡(jiǎn)化，要重視，防范信用風(fēng)險(xiǎn)，所以選項(xiàng)B不正確。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、甲公司管理層為了改進(jìn)完善內(nèi)部控制，正在重新檢查本公司現(xiàn)有的職責(zé)、崗位設(shè)置的合理性。下列各項(xiàng)中，屬于兼任不相容崗位的情況有( )。

　　A.財(cái)務(wù)部主任同時(shí)擔(dān)任采購(gòu)部的審批主管

　　B.記錄存貨明細(xì)賬的會(huì)計(jì)人員同時(shí)負(fù)責(zé)存貨的實(shí)物管理

　　C.行政部經(jīng)理兼任工會(huì)主席

　　D.銷售部經(jīng)理同時(shí)負(fù)責(zé)客戶信用的調(diào)查評(píng)估與銷售合同的審批簽訂

　　【答案】ABD

　　【解析】本題考核的是不相容職務(wù)分離控制的內(nèi)容。不相容職務(wù)分離控制要求企業(yè)全面系統(tǒng)地分析、梳理業(yè)務(wù)流程中的不相容職務(wù)，防止具有欺騙性的活動(dòng)發(fā)生或未被查出。企業(yè)可以通過(guò)在兩個(gè)或兩個(gè)以上的人員之間分配工作的方式，相互制約的工作機(jī)制來(lái)實(shí)現(xiàn)這一監(jiān)控目標(biāo)。行政部門經(jīng)理負(fù)責(zé)企業(yè)內(nèi)部的行政管理業(yè)務(wù)，工會(huì)主席只負(fù)責(zé)工會(huì)工作，并不會(huì)涉及到企業(yè)內(nèi)部的行政業(yè)務(wù)，所以這兩個(gè)職務(wù)不屬于不相容職務(wù);選項(xiàng)A、B、D都屬于不相容職務(wù)。

　　2、企業(yè)的下列各項(xiàng)活動(dòng)中，屬于內(nèi)部控制活動(dòng)的有( )。

　　A.辦公樓設(shè)立門禁系統(tǒng)

　　B.人力資源部門安排員工年度考核評(píng)價(jià)

　　C.員工如請(qǐng)事假，需向部門經(jīng)理申請(qǐng)及獲得批準(zhǔn)

　　D.為一投資項(xiàng)目編制預(yù)算

　　【答案】ABCD

　　【解析】辦公樓設(shè)立門禁系統(tǒng)，屬于控制活動(dòng)中的財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制，所以，選項(xiàng)A正確;人力資源部門安排員工年度考核評(píng)價(jià)，屬于控制活動(dòng)中的績(jī)效考評(píng)控制(當(dāng)然也屬于內(nèi)部環(huán)境中的人力資源，這本不矛盾，因?yàn)閮?nèi)部控制的五因素是可以交叉的)，所以，選項(xiàng)B正確;員工如請(qǐng)事假，需向部門經(jīng)理申請(qǐng)及獲得批準(zhǔn)，屬于控制活動(dòng)中的授權(quán)和批準(zhǔn)，所以，選項(xiàng)C正確;為一投資項(xiàng)目編制預(yù)算，屬于控制活動(dòng)中預(yù)算控制，所以，選項(xiàng)D正確。

　　3、下列選項(xiàng)中，違反不相容職務(wù)分離控制要求的有( )。

　　A.甲公司由出納負(fù)責(zé)開出銀行支票，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　B.乙公司由會(huì)計(jì)部門根據(jù)考勤記錄和扣款記錄計(jì)算員工工資額

　　C.丙公司規(guī)定非實(shí)物保管人員應(yīng)限制接近資產(chǎn)，不得辦理物資收發(fā)

　　D.丁公司規(guī)定銷售人員不得接觸銷售現(xiàn)款

　　【答案】AB

　　【解析】除了出納外，其他任何人，包括會(huì)計(jì)人員、單位領(lǐng)導(dǎo)、各種業(yè)務(wù)人員等，均不得辦理貨幣資金收支業(yè)務(wù)，包括收付現(xiàn)金和接收、開出銀行支票。銀行存款應(yīng)指定專人及時(shí)對(duì)賬，每月收受銀行對(duì)賬單、編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，應(yīng)當(dāng)由出納、管理現(xiàn)金賬和銀行存款賬以外的人員負(fù)責(zé)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。在工資業(yè)務(wù)中，起薪止薪?jīng)Q定、考勤記錄、工薪發(fā)放、工資記錄等職務(wù)應(yīng)相互分離，一般涉及企業(yè)的勞動(dòng)工資部門或人事部門、車間或班組、會(huì)計(jì)部門等職能部門。勞動(dòng)工資管理部門的主要職責(zé)是根據(jù)考勤記錄和扣款記錄計(jì)算工資額。會(huì)計(jì)部門的主要職責(zé)是根據(jù)工資結(jié)算單編制工資費(fèi)用分配表并編制記賬憑證入賬。選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

　　4、對(duì)于企業(yè)的重大決策、重大事項(xiàng)、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務(wù)(即通常所說(shuō)的“三重一大”)，下列說(shuō)法中，正確的有( )。

　　A.實(shí)行集體決策審批

　　B.聯(lián)簽制度

　　C.任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策

　　D.任何個(gè)人不得擅自改變集體決策意見(jiàn)

　　【答案】ABCD

　　【解析】企業(yè)的重大決策、重大事項(xiàng)、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務(wù)等(即通常所說(shuō)的“三重一大”)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策審批或者聯(lián)簽制度;任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策意見(jiàn)。

　　5、企業(yè)在梳理內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注( )。

　　A.內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置的合理性

　　B.內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置的合法性

　　C.內(nèi)部機(jī)構(gòu)運(yùn)行的高效性

　　D.內(nèi)部機(jī)構(gòu)運(yùn)行的協(xié)調(diào)性

　　【答案】AC

　　【解析】企業(yè)梳理內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置的合理性和運(yùn)行的高效性等。內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置和運(yùn)行中存在職能交叉、缺失或運(yùn)行效率低下的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)解決。

　　6、企業(yè)擁有子公司的，應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)的投資管控制度，通過(guò)合法有效的形式履行出資人職責(zé)、維護(hù)出資人權(quán)益，重點(diǎn)關(guān)注子公司特別是異地、境外子公司的( )。

　　A.年度財(cái)務(wù)預(yù)決算

　　B.重大擔(dān)保

　　C.內(nèi)部控制體系建設(shè)

　　D.內(nèi)部職能機(jī)構(gòu)設(shè)置

　　【答案】ABC

　　【解析】企業(yè)擁有子公司的，應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)的投資管控制度，通過(guò)合法有效的形式履行出資人職責(zé)、維護(hù)出資人權(quán)益，重點(diǎn)關(guān)注子公司特別是異地、境外子公司的發(fā)展戰(zhàn)略、年度財(cái)務(wù)預(yù)決算、重大投融資、重大擔(dān)保、大額資金使用、主要資產(chǎn)處置、重要人事任免、內(nèi)部控制體系建設(shè)等重要事項(xiàng)。

　　7、美捷商務(wù)連鎖酒店近期頻頻開展對(duì)地方酒店的并購(gòu)活動(dòng)。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第2號(hào)—發(fā)展戰(zhàn)略》，下列選項(xiàng)中，與美捷商務(wù)連鎖酒店發(fā)展戰(zhàn)略有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)有( )。

　　A.過(guò)度擴(kuò)張，超出了美捷商務(wù)連鎖酒店管理人員的實(shí)際能力，且實(shí)施發(fā)展戰(zhàn)略的資金存在較大缺口

　　B.偏離主業(yè)，導(dǎo)致企業(yè)資源分散，難以形成自身核心能力

　　C.未及時(shí)向企業(yè)員工宣傳企業(yè)規(guī)章制度，出現(xiàn)員工因不了解制度而違反管理規(guī)定的情形

　　D.收購(gòu)后沒(méi)有注重文化管理，導(dǎo)致不同企業(yè)文化差異帶來(lái)新的矛盾

　　【答案】AD

　　【解析】根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第2號(hào)—發(fā)展戰(zhàn)略》，制定與實(shí)施發(fā)展戰(zhàn)略需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)包括：(1)缺乏明確的發(fā)展戰(zhàn)略或發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)施不到位，可能導(dǎo)致企業(yè)盲目發(fā)展，難以形成競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，喪失發(fā)展機(jī)遇和動(dòng)力;(2)發(fā)展戰(zhàn)略過(guò)于激進(jìn)，脫離企業(yè)實(shí)際能力或偏離主業(yè)，可能導(dǎo)致企業(yè)過(guò)度擴(kuò)張，甚至經(jīng)營(yíng)失敗;(3)發(fā)展戰(zhàn)略因主觀原因頻繁變動(dòng)，可能導(dǎo)致資源浪費(fèi)，甚至危及企業(yè)的生存和持續(xù)發(fā)展。美捷商務(wù)酒店的并購(gòu)還是在酒店行業(yè)并沒(méi)有偏離主業(yè)，所以選項(xiàng)B不正確;選項(xiàng)C屬于內(nèi)部信息傳遞有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，所以選項(xiàng)C不正確。

　　8、董事會(huì)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格審議戰(zhàn)略委員會(huì)提交的發(fā)展戰(zhàn)略方案，重點(diǎn)關(guān)注其( )。

　　A.全局性

　　B.長(zhǎng)期性

　　C.可行性

　　D.適宜性

　　【答案】ABC

　　【解析】董事會(huì)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格審議戰(zhàn)略委員會(huì)提交的發(fā)展戰(zhàn)略方案，重點(diǎn)關(guān)注其全局性、長(zhǎng)期性和可行性。

　　9、下列說(shuō)法中，符合人力資源內(nèi)部控制要求的有( )。

　　A.企業(yè)確定選聘人員后，應(yīng)當(dāng)依法簽訂勞動(dòng)合同，建立勞動(dòng)用工關(guān)系

　　B.已選聘人員要進(jìn)行試用和崗前培訓(xùn)，試用期滿考核合格后，方可正式上崗

　　C.對(duì)于涉及關(guān)鍵技術(shù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、商業(yè)秘密的工作崗位，應(yīng)當(dāng)與該崗位員工簽訂有關(guān)崗位保密協(xié)議

　　D.涉及知識(shí)產(chǎn)權(quán)、商業(yè)秘密和國(guó)家機(jī)密的企業(yè)關(guān)鍵崗位人員離職前，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行工作交接或離任審計(jì)

　　【答案】ABCD

　　【解析】選項(xiàng)A、B、C、D均符合人力資源內(nèi)部控制的要求。

　　10、下列說(shuō)法中，符合企業(yè)文化內(nèi)部控制要求的有( )。

　　A.打造企業(yè)主業(yè)品牌應(yīng)當(dāng)作為企業(yè)文化建設(shè)中的重要內(nèi)容

　　B.企業(yè)應(yīng)重視并購(gòu)重組后的企業(yè)文化建設(shè)

　　C.企業(yè)文化建設(shè)既要注重“上下結(jié)合”，更應(yīng)注重企業(yè)治理層和經(jīng)理層的示范作用

　　D.企業(yè)文化建設(shè)應(yīng)融入企業(yè)的肌體、匯入企業(yè)的血脈

　　【答案】ABCD

　　【解析】選項(xiàng)A、B、C、D均符合企業(yè)文化內(nèi)部控制的要求。

　　11、某貿(mào)易公司的應(yīng)收票據(jù)管理存在缺陷。下列選項(xiàng)中可以完善應(yīng)收票據(jù)的內(nèi)部控制措施有( )。

　　A.審查背書審批手續(xù)

　　B.指定專人登記保管應(yīng)收票據(jù)

　　C.復(fù)核并調(diào)查所有與發(fā)票不配比的銷售憑證

　　D.定期對(duì)應(yīng)收票據(jù)進(jìn)行清查盤點(diǎn)

　　【答案】ABD

　　【解析】加強(qiáng)商業(yè)票據(jù)的管理包括由專人保管應(yīng)收票據(jù)，定期核對(duì)盤點(diǎn)、票據(jù)和背書應(yīng)當(dāng)審查等。復(fù)核并調(diào)查所有與發(fā)票不配比的銷售憑證，不屬于完善應(yīng)收票據(jù)的內(nèi)部控制措施，而屬于完善銷售收入的內(nèi)部控制措施。

　　12、下列說(shuō)法中，符合研究與開發(fā)內(nèi)部控制要求的有( )。

　　A.針對(duì)研究項(xiàng)目立項(xiàng)申請(qǐng)，企業(yè)要開展可行性研究，編制可行性研究報(bào)告

　　B.重大研究項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)集體審議決策

　　C.企業(yè)研究項(xiàng)目委托外單位承擔(dān)的，應(yīng)當(dāng)采用招標(biāo)、協(xié)議等適當(dāng)方式確定受托單位，簽訂外包合同

　　D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立研發(fā)活動(dòng)評(píng)估制度

　　【答案】ABCD

　　【解析】選項(xiàng)A、B、C、D均符合研究與開發(fā)內(nèi)部控制的要求。

　　13、甲公司于2013年4月開工建設(shè)公司辦公大樓，2014年4月完工。公司董事會(huì)考慮到項(xiàng)目金額較大，決定授權(quán)公司總經(jīng)理張某全權(quán)負(fù)責(zé)組織工程的可行性研究，并由其對(duì)項(xiàng)目做出決策。之后，公司董事會(huì)又授權(quán)副總經(jīng)理王某負(fù)責(zé)審核工程概預(yù)算編制，并對(duì)工程各項(xiàng)價(jià)款的支付進(jìn)行審批。王某通過(guò)私定施工單位撈取了巨額回扣，并利用工程價(jià)款支付“一支筆”審批權(quán)從中侵占公司巨額財(cái)產(chǎn)。根據(jù)上述情況，該公司在工程項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中存在的內(nèi)部控制缺陷有( )。

　　A.張某負(fù)責(zé)組織項(xiàng)目可行性研究并對(duì)項(xiàng)目做出決策

　　B.張某負(fù)責(zé)對(duì)項(xiàng)目做出決策

　　C.王某負(fù)責(zé)審核工程概預(yù)算編制并對(duì)工程各項(xiàng)價(jià)款的支付進(jìn)行審批

　　D.公司授予王某“一支筆”審批權(quán)

　　【答案】ABCD

　　【解析】工程項(xiàng)目不相容職務(wù)分離控制包括：可行性研究與決策;概預(yù)算編制與審核;項(xiàng)目實(shí)施與價(jià)款支付;竣工決算與審計(jì)。重大項(xiàng)目的立項(xiàng)應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)集體審議批準(zhǔn)。

　　14、某大型集團(tuán)公司為強(qiáng)化擔(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制，制定了擔(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度。在該制度規(guī)定的下列內(nèi)容中，符合內(nèi)部控制要求的有( )。

　　A.重大對(duì)外擔(dān)保業(yè)務(wù)由集團(tuán)公司總經(jīng)理審批

　　B.被擔(dān)保人要求變更擔(dān)保事項(xiàng)的，公司應(yīng)當(dāng)重新履行評(píng)估與審批程序

　　C.對(duì)外擔(dān)保業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)指定專人進(jìn)行跟蹤分析，密切關(guān)注擔(dān)保項(xiàng)目的進(jìn)展情況

　　D.嚴(yán)禁子公司自行對(duì)外擔(dān)保或者子公司之間提供互保

　　【答案】BCD

　　【解析】重大擔(dān)保業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。
 

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