2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》模擬試題：第六章關(guān)稅法

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　　2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》模擬試題：第六章關(guān)稅法

　　單項(xiàng)選擇題

　　1、下列關(guān)于我國(guó)關(guān)稅稅率運(yùn)用的表述中，正確的是( )。

　　A.對(duì)由于稅則歸類(lèi)的改變需補(bǔ)稅的貨物，按稅則歸類(lèi)改變當(dāng)日實(shí)施的稅率征稅

　　B.未經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)擅自轉(zhuǎn)為內(nèi)銷(xiāo)的加工貿(mào)易進(jìn)口材料，按原申報(bào)進(jìn)口之日實(shí)施的稅率補(bǔ)稅

　　C.分期支付租金的租賃進(jìn)口設(shè)備，分期付稅時(shí)，按納稅人首次支付稅款之日實(shí)施的稅率征稅

　　D.進(jìn)口儀器到達(dá)前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的，按裝載此儀器的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率征稅

　　【答案】D

　　2、下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入出口貨物完稅價(jià)格的是( )。

　　A.出口關(guān)稅稅額

　　B.單獨(dú)列明的支付給境外的傭金

　　C.貨物在我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載后的運(yùn)輸費(fèi)用

　　D.貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的保險(xiǎn)費(fèi)

　　【答案】D

　　3、在進(jìn)行關(guān)稅稅則歸類(lèi)時(shí)，對(duì)于制成品，應(yīng)首先考慮按( )歸類(lèi)。

　　A.用途

　　B.屬性

　　C.主要材質(zhì)

　　D.銷(xiāo)售對(duì)象

　　【答案】A

　　【解析】查找有關(guān)商品在稅則中擬歸的類(lèi)、章及稅號(hào)。對(duì)于原材料性質(zhì)的貨品，應(yīng)首先考慮按其屬性歸類(lèi);對(duì)于制成品，應(yīng)首先考慮按其用途歸類(lèi)。

　　4、進(jìn)口地海關(guān)無(wú)法解決的歸類(lèi)問(wèn)題，應(yīng)報(bào)( )明確。

　　A.當(dāng)?shù)赝饨?jīng)貿(mào)部門(mén)

　　B.海關(guān)總署

　　C.國(guó)務(wù)院

　　D.財(cái)政部

　　【答案】B

　　【解析】稅則歸類(lèi)——查找稅目“對(duì)號(hào)入座”步驟如下：1.了解需要?dú)w類(lèi)的進(jìn)出口商品的構(gòu)成、材料屬性、成分組成、特性、用途和功能。2.查找有關(guān)商品在稅則中擬歸的類(lèi)、章及稅號(hào)。對(duì)于原材料性質(zhì)的貨品，應(yīng)首先考慮按其屬性歸類(lèi);對(duì)于制成品，應(yīng)首先考慮按其用途歸類(lèi)。3.將考慮采用的有關(guān)類(lèi)、章及稅號(hào)進(jìn)行比較，篩選出最為適合的稅號(hào)。4.通過(guò)上述方法難以確定的稅則歸類(lèi)商品，可運(yùn)用稅則總歸類(lèi)的有關(guān)條款來(lái)確定其稅號(hào)。進(jìn)口地海關(guān)無(wú)法解決的歸類(lèi)問(wèn)題，應(yīng)報(bào)海關(guān)總署明確。

　　5、2014年12月1日，某企業(yè)經(jīng)海關(guān)審批免稅進(jìn)口一批貨物，12月8日該貨物報(bào)關(guān)入境;后來(lái)該企業(yè)因經(jīng)營(yíng)范圍改變，于2015年2月12日經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓該貨物，2月20日海關(guān)接受了企業(yè)再次填寫(xiě)的報(bào)關(guān)單，當(dāng)日辦理相關(guān)補(bǔ)稅手續(xù)。該批貨物補(bǔ)征關(guān)稅時(shí)使用的稅率為( )。

　　A.2014年12月1日的稅率

　　B.2014年12月8日的稅率

　　C.2015年2月12日的稅率

　　D.2015年2月20日的稅率

　　【答案】D

　　【解析】1.進(jìn)出口貨物，應(yīng)按納稅人申報(bào)進(jìn)口或者出口之日實(shí)施的稅率征稅。2.進(jìn)口貨物到達(dá)之前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的，應(yīng)該按照裝載此貨物的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率征稅。3.進(jìn)出口貨物的補(bǔ)稅和退稅，應(yīng)按該進(jìn)出口貨物原申報(bào)進(jìn)口或出口之日所實(shí)施的稅率。但有特例。

　　6、下列有關(guān)進(jìn)口貨物原產(chǎn)地的確定，不符合我國(guó)關(guān)稅相關(guān)規(guī)定的是( )。

　　A.從越南船只上卸下的海洋捕撈物，其原產(chǎn)地為越南

　　B.在澳大利亞開(kāi)采并經(jīng)新西蘭轉(zhuǎn)運(yùn)的鐵礦石，其原產(chǎn)地為澳大利亞

　　C.在澳大利亞出生并飼養(yǎng)的袋鼠，其原產(chǎn)地為澳大利亞

　　D.由印度提供棉紗，在越南加工成衣，經(jīng)新加坡轉(zhuǎn)運(yùn)的西服，其原產(chǎn)地為新加坡

　　【答案】D

　　【解析】基本采用“全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)”、“實(shí)質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)”兩種國(guó)際上通用的原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)。全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)是指進(jìn)口貨物完全在一個(gè)國(guó)家內(nèi)生產(chǎn)或制造，該國(guó)即為該貨物的原產(chǎn)國(guó)。實(shí)質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)是確定兩個(gè)或兩個(gè)以上國(guó)家參與生產(chǎn)的產(chǎn)品的原產(chǎn)國(guó)的標(biāo)準(zhǔn)，以最后一個(gè)具備實(shí)質(zhì)性加工的國(guó)家為原產(chǎn)國(guó)。實(shí)質(zhì)性加工是指：(1)加工后，稅則4位歸類(lèi)發(fā)生改變。(2)加工增值部分占新產(chǎn)品總值超過(guò)30%及以上的。

　　7、對(duì)一種進(jìn)口商品同時(shí)定有從價(jià)稅和從量稅兩種稅率，但征稅時(shí)選擇其稅額較高的一種征稅。這種稅率稱(chēng)為( )。

　　A.復(fù)合稅

　　B.滑準(zhǔn)稅

　　C.配額稅

　　D.選擇稅

　　【答案】D

　　8、某企業(yè)海運(yùn)進(jìn)口一批貨物，海關(guān)審定貨價(jià)折合人民幣5000萬(wàn)元，運(yùn)抵我國(guó)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)費(fèi)折合人民幣20萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法查明，該批貨物進(jìn)口關(guān)稅稅率為5%，則該企業(yè)應(yīng)納關(guān)稅( )萬(wàn)元。

　　A.250

　　B.251

　　C.251.75

　　D.260

　　【答案】C

　　【解析】完稅價(jià)格=(5000+20)×(1+3‰)=5035.06(萬(wàn)元);關(guān)稅=5035.06×5%=251.75(萬(wàn)元)。

　　9、坐落在縣城的某日化廠(chǎng)為增值稅一般納稅人，2015年2月進(jìn)口一批香水精，出口地離岸價(jià)格85萬(wàn)元，境外運(yùn)費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)5萬(wàn)元，海關(guān)于2月15日開(kāi)具了專(zhuān)用繳款書(shū)，日化廠(chǎng)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金后海關(guān)放行;日化廠(chǎng)將進(jìn)口的香水精的80%用于生產(chǎn)高級(jí)化妝品。本月從國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)材料取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款120萬(wàn)元、增值稅20.40萬(wàn)元，銷(xiāo)售高級(jí)化妝品取得不含稅銷(xiāo)售額500萬(wàn)元。該日化廠(chǎng)本月銷(xiāo)售應(yīng)納稅金及附加( )萬(wàn)元。(本月取得的增值稅抵扣憑證在本月認(rèn)證并抵扣，關(guān)稅稅率為50%)

　　A.222.44

　　B.322.15

　　C.185.14

　　D.149.07

　　【答案】D

　　【解析】進(jìn)口關(guān)稅=(85+5)×50%=90×50%=45(萬(wàn)元)

　　進(jìn)口消費(fèi)稅=(90+45)÷(1-30%)×30%=57.86(萬(wàn)元)

　　進(jìn)口增值稅=(90+45)÷(1-30%)×17%=32.79(萬(wàn)元)

　　銷(xiāo)售環(huán)節(jié)繳納的增值稅=500×17%-32.79-20.40=31.81(萬(wàn)元)

　　銷(xiāo)售環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅=500×30%-57.86×80%=103.71(萬(wàn)元)

　　繳納城建稅和教育費(fèi)附加和地方教育附加=(31.81+103.71)×(5%+3%+2%)=13.55(萬(wàn)元)

　　本月銷(xiāo)售應(yīng)納稅金及附加=31.81+103.71+13.55=149.07(萬(wàn)元)。

　　10、下列關(guān)于關(guān)稅稅務(wù)處理的說(shuō)法，正確的是( )。

　　A.外國(guó)企業(yè)無(wú)償贈(zèng)送進(jìn)口的物資免征關(guān)稅

　　B.關(guān)稅稅款在人民幣100元以下的一票貨物免征關(guān)稅

　　C.經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)進(jìn)口的無(wú)商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣免征關(guān)稅

　　D.已征進(jìn)口關(guān)稅的貨物，因規(guī)格不符，原狀退貨復(fù)運(yùn)出境的，不予退稅

　　【答案】C

　　11、關(guān)稅納稅義務(wù)人因不可抗力或者在國(guó)家稅收政策調(diào)整的情形下，不能按期繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最多不得超過(guò)( )。

　　A.3個(gè)月

　　B.6個(gè)月

　　C.9個(gè)月

　　D.12個(gè)月

　　【答案】B

　　12、某公司進(jìn)口一批貨物，海關(guān)于2006年3月1日填發(fā)稅款繳款書(shū)，但公司遲至3月27日才繳納500萬(wàn)元的關(guān)稅。海關(guān)應(yīng)征收關(guān)稅滯納金( )。

　　A.2.75萬(wàn)元

　　B.3萬(wàn)元

　　C.6.5萬(wàn)元

　　D.6.75萬(wàn)元

　　【答案】B

　　【解析】滯納12天，海關(guān)應(yīng)征收關(guān)稅滯納金=500×12×0.5‰=3(萬(wàn)元)。
 

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