2020年初級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》練習(xí)題：否定式函證

多選題

1.審計(jì)人員通過(guò)直接向應(yīng)收賬款債務(wù)人進(jìn)行肯定式函證，可以證實(shí)的內(nèi)容有：

A.應(yīng)收賬款債務(wù)人是否存在

B.應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制是否健全

C.應(yīng)收賬款余額是否正確

D.應(yīng)收賬款在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中的披露是否恰當(dāng)

E.應(yīng)收賬款收賬政策是否合理

『正確答案』AC

『答案解析』函證是對(duì)客戶是否存在，以致資產(chǎn)是否存在的最好證實(shí)。

2.在對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時(shí)，不適合采用否定式函證的情況有：

A.應(yīng)收賬款金額較大

B.應(yīng)收賬款金額較小

C.有關(guān)內(nèi)部控制有效

D.有理由相信欠款可能存在爭(zhēng)議

E.預(yù)計(jì)債務(wù)單位認(rèn)真處理詢證函的可能性較小

『正確答案』ADE

『答案解析』選項(xiàng)ADE適宜采用肯定式函證。

3.應(yīng)收賬款函證回函確認(rèn)的金額與函證的金額有差異，可能存在的原因有：

A.購(gòu)銷雙方登記入賬的時(shí)間不同

B.一方或雙方記賬錯(cuò)誤

C.被審計(jì)單位弄虛作假

D.函證方式不恰當(dāng)

E.購(gòu)銷雙方存在爭(zhēng)議

『正確答案』ABCE

『答案解析』產(chǎn)生差異的原因可能有三種情況：①由于購(gòu)銷雙方登記入賬的時(shí)間不同。②一方或雙方記賬錯(cuò)誤。③存在弄虛作假或舞弊行為。

4.下列對(duì)函證結(jié)果的處理方法中，正確的有：

A.對(duì)由于寄送地址不詳導(dǎo)致函證退回的應(yīng)收賬款，全額確認(rèn)為壞賬

B.對(duì)函證回函認(rèn)可的金額予以確認(rèn)

C.肯定式函證若未能在規(guī)定時(shí)期內(nèi)答復(fù)，則放棄函證

D.函證回函認(rèn)可的金額與賬面金額有差異的，應(yīng)查明產(chǎn)生差異的原因

E.肯定式函證若未能在規(guī)定時(shí)期內(nèi)答復(fù)，應(yīng)進(jìn)行第二次函證

『正確答案』BDE

『答案解析』二次函證的情況有：①賬款已還，不愿再回復(fù);②壞賬損失發(fā)生;③根本不存在該顧客;④詢證函郵寄丟失。函證回函認(rèn)可函證金額說(shuō)明原賬面記錄的應(yīng)收賬款期末余額是真實(shí)、準(zhǔn)確的。函證回函認(rèn)可的金額與函證金額有差異的，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)此進(jìn)行分析，并查明差異的原因。

5.下列各項(xiàng)中，審計(jì)人員可以判斷應(yīng)收賬款存在較高風(fēng)險(xiǎn)的有：

A.應(yīng)收賬款在決算日后收回

B.決算日后應(yīng)收賬款有大額調(diào)整

C.部分應(yīng)收賬款原始單據(jù)有篡改痕跡

D.應(yīng)收賬款明細(xì)頻繁發(fā)生紅字沖銷

E.部分客戶對(duì)賬單寄送后未收到回復(fù)

『正確答案』BCDE

『答案解析』應(yīng)收賬款在決算日后收回不一定代表應(yīng)收賬款存在較高風(fēng)險(xiǎn)。存在以下情況時(shí)，應(yīng)收賬款的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)增大：會(huì)計(jì)年末后對(duì)應(yīng)收賬款的調(diào)整、客戶投訴和應(yīng)收賬款函證的差異(對(duì)條件、價(jià)格或數(shù)量的爭(zhēng)議)、應(yīng)收賬款明細(xì)賬或銷售日記賬的異常分錄、遺失或更改原始憑證或沒(méi)有在合理期間提供原始憑證、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生了收益但缺少經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流、異常調(diào)整應(yīng)收賬款明細(xì)賬與控制賬戶之間的差異等。

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