2020年初級審計師考試《審計理論與實務》取證的具體方法練習題

【主要考點】取證的具體方法：檢查、觀察、詢問、外部調(diào)查、重新計算、重新操作及分析

單選題

1.下列有關重新計算的表述中，錯誤的是(　　)。

A.重新計算的運用需要審計人員掌握有關會計核算原理和計算方法

B.重新計算預測數(shù)據(jù)時，應熟悉預測的方法及有關指標的含義

C.重新計算所獲得的證據(jù)屬于審計人員親歷證據(jù)，具有較高的可靠性

D.重新計算是對有關業(yè)務程序或者控制活動的有效性進行的驗證

【答案】D

【解析】重新計算用于實質(zhì)性審查，控制測試不涉及數(shù)據(jù)計算，不使用該方法。

2.在對被審計單位及其相關情況進行調(diào)查了解時，通常不宜采取的方法是(　　)。

A.觀察有關業(yè)務的處理過程

B.對有關憑證中的數(shù)據(jù)進行重新計算

C.檢查有關文件、報告以及管理手冊等

D.詢問被審計單位有關人員

【答案】B

【解析】對被審計單位及其相關情況進行調(diào)查了解時，尚未深入到“賬、證、表”的環(huán)節(jié)，所以通常不采用重新計算。

3.下列有關審計分析方法的表述，正確的是(　　)。

A.分析僅運用于審計實施階段

B.分析僅包括財務數(shù)據(jù)之間關系的分析

C.分析可以幫助審計人員發(fā)現(xiàn)異常變動項目

D.重新計算是財務審計常用的分析方法

【答案】C

【解析】選項 A，分析方法可以運用于審計計劃、審計實施以及審計終結的全過程。選項 B，分析是指研究財務數(shù)據(jù)之間以及財務數(shù)據(jù)與非財務數(shù)據(jù)之間可能存在的合理關系，對相關信息作出評價，并關注異常波動和差異。選項 D，重新計算與分析是并列的，均屬于審計取證的具體方法。

多選題

1.針對檢查這種取證方法，以下表述中恰當?shù)挠?　　)。

A.針對紙質(zhì)、電子或者其他介質(zhì)形式存在的文件、資料進行審查，可以采用檢查的方法取證

B.確定存貨、現(xiàn)金、固定資產(chǎn)等有形資產(chǎn)是否存在，可以用檢查的方法取證

C.盤點有形資產(chǎn)可以為其存在性、權利和義務提供可靠的證據(jù)

D.盤點無法為計價認定提供可靠的審計證據(jù)

E.檢查記錄或文件能夠提供可靠的審計證據(jù)

【答案】ABD

【解析】C：盤點有形資產(chǎn)可為其存在性提供可靠的審計證據(jù)，但不一定能夠為權利和義務或計價認定提供可靠的審計證據(jù)。E：檢查記錄或文件可提供可靠程度不同的審計證據(jù)，審計證據(jù)的可靠性取決于記錄或文件的來源和性質(zhì)。

2.針對審計取證的具體方法，以下說法中不正確的有(　　)。

A.觀察提供的審計證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時點

B.詢問必須做成書面記錄，并由被詢問人簽字蓋章

C.詢問本身不足以發(fā)現(xiàn)認定層次存在的重大錯報，也不足以測試內(nèi)部控制運行的有效性，所以取證過程中較少使用

D.審計人員直接到與審計事項有關的第三方注冊地或工作地進行實地調(diào)查的方式是函證

E.重新計算也要結合其他審計方法才能取得證明經(jīng)濟活動真實性、合法性和效益性的審計證據(jù)

【答案】CD

【解析】C. 詢問本身不足以發(fā)現(xiàn)認定層次存在的重大錯報，也不足以測試內(nèi)部控制運行的有效性，審計人員還應當實施其他審計程序獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。D.審計人員直接到與審計事項有關的第三方注冊地或工作地進行實地調(diào)查的方式是現(xiàn)場調(diào)查。

3.針對函證，以下說法中不恰當?shù)挠?　　)。

A.應當針對銀行存款、借款及與金融機構往來的其他重要信息進行函證

B.對于零余額和本期內(nèi)注銷的銀行賬戶可以不實施函證

C.審計人員必須對整個函證過程進行控制

D.消極式函證不如積極函證所取得的審計證據(jù)可靠

E.針對回函不符事項，審計人員應當要求被審計的單位按照回函金額進行調(diào)整

【答案】BE

【解析】B：對于零余額和本期內(nèi)注銷的賬戶，也應當實施函證，以防止被審計單位隱瞞銀行存款或借款。E：針對回函不符事項，審計人員首先應當進行調(diào)查。

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