2019年初級(jí)審計(jì)師專業(yè)相關(guān)知識(shí)第二部分經(jīng)營(yíng)預(yù)算的方法

《審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識(shí)》第二部分 企業(yè)財(cái)務(wù)管理

第二章 財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與預(yù)算

第二節(jié) 經(jīng)營(yíng)預(yù)算

知識(shí)點(diǎn)二、經(jīng)營(yíng)預(yù)算的方法

(一)按照編制預(yù)算出發(fā)點(diǎn)的特征不同分為增量預(yù)算法和零基預(yù)算法

1、增量預(yù)算法

缺陷：缺乏針對(duì)性，容易掩蓋低效率和浪費(fèi)

2、零基預(yù)算法

優(yōu)點(diǎn)：重新對(duì)預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行考慮，對(duì)不合理的費(fèi)用開支一律舍棄，不受以往預(yù)算安排和預(yù)算執(zhí)行情況的影響。

缺陷：對(duì)那些原來合理的基數(shù)視而不見，這既是一種信息浪費(fèi)，也是一種人力浪費(fèi)。其次，零基預(yù)算工作量大。

(二)按編制預(yù)算所依據(jù)的業(yè)務(wù)基礎(chǔ)的數(shù)量特征分類，分為固定預(yù)算法和彈性預(yù)算法

1、固定預(yù)算法——靜態(tài)預(yù)算

適用對(duì)象：業(yè)務(wù)量較為穩(wěn)定的企業(yè)

2、彈性預(yù)算法——動(dòng)態(tài)預(yù)算

適用對(duì)象：企業(yè)預(yù)算中與業(yè)務(wù)量有關(guān)的各種預(yù)算，主要用于編制彈性成本費(fèi)用預(yù)算和彈性利潤(rùn)預(yù)算。

(1)成本習(xí)性:指成本(或費(fèi)用)的變動(dòng)與業(yè)務(wù)量之間的依存關(guān)系。按照成本習(xí)性，成本/費(fèi)用分為固定成本和變動(dòng)成本。

固定成本總額保持不變;

單位固定成本隨業(yè)務(wù)量增加而降低;

變動(dòng)成本在單位業(yè)務(wù)量上是固定的;

(2)彈性成本預(yù)算的編制方法：公式法和列表法

(三)按選擇預(yù)算期的實(shí)踐特征不同分為定期預(yù)算法和滾動(dòng)預(yù)算法

1、定期預(yù)算法

優(yōu)點(diǎn)：能夠使預(yù)算期間與會(huì)計(jì)年度相配合， 便于考核和評(píng)價(jià)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果。

缺陷：一是預(yù)算數(shù)字準(zhǔn)確性差;二是易導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行者的短期行為; 三是靈活性差

2、滾動(dòng)預(yù)算法

分類：可分為逐月滾動(dòng)、逐季滾動(dòng)和混合滾動(dòng)三種方式。

優(yōu)點(diǎn)：一是預(yù)算保持連續(xù)性;二是預(yù)算保持完整和穩(wěn)定。

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