2019年初級審計師理論與實務(wù)第二部分資產(chǎn)負(fù)債表的審查

第二部分 企業(yè)財務(wù)審計

第七章 財務(wù)報告審計

第二節(jié) 個別財務(wù)報表審計

知識點一、資產(chǎn)負(fù)債表的審查

1、復(fù)查和評價審計證據(jù)

采用適當(dāng)?shù)姆椒ㄊ占鎸?、相關(guān)、充分的審計證據(jù)，對企業(yè)資產(chǎn)的所有權(quán)和存在性、負(fù)債的完整性和所有者權(quán)益的合規(guī)性予以證實。

(1)對庫存現(xiàn)金、固定資產(chǎn)、存貨等實物資產(chǎn)的確認(rèn)——采用監(jiān)盤法取得證據(jù)，確認(rèn)其所有權(quán)。

(2)對銀行存款及銀行借款的確認(rèn)——進行清查核實取得銀行的對賬單和對未達(dá)賬項調(diào)節(jié)的書面證據(jù)確認(rèn)其實際存在。

(3)對各種往來賬項的確認(rèn)——采用函詢法取得審計證據(jù)證實。

(4)對長期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)、交易性金融資產(chǎn)等的證實——以書面憑證或有價證券的實物清點記錄為證據(jù)，證實其實際存在。

(5)對無形資產(chǎn)的審查——審查是否按成本進行初始計量

(6)對所有者投入的股本或?qū)嵤召Y本的確認(rèn)——通過審閱公司章程、投資協(xié)議(合同)及其驗資報告和有關(guān)賬目取得審計證據(jù);通過審查股東會決議及有關(guān)賬目取得有關(guān)公積金、未分配利潤的審計證據(jù)，對所有者權(quán)益的合規(guī)性予以證實。

2、檢查會計原則的遵循性

(1)一貫性原則：資產(chǎn)項目會計處理方法一經(jīng)采用不應(yīng)隨意變更，保持前后一致性

(2)實際成本計價原則

(3)謹(jǐn)慎性原則

(4)重要性原則

例題：(2008初)審計人員審計資產(chǎn)負(fù)債表項目時，檢查固定資產(chǎn)折舊、存貨計價等會計處理是否與前期所采用的方法一致，是為了證實被審計單位是否遵循了：

A .一貫性原則

B.實際成本計價原則

C.穩(wěn)健性原則

D.重要性原則

答案：A

3、審查報表編制的準(zhǔn)確性和編制方法的合規(guī)性

審查方法：檢查法和核對法

4.審查所得稅會計處理

5.審查報表所列主要指標(biāo)的可信性

審查的主要指標(biāo)：償債能力指標(biāo)、獲利能力指標(biāo)、經(jīng)營能力指標(biāo)

6.審查資產(chǎn)負(fù)債表及其附注披露的正確性

審查企業(yè)是否按企業(yè)會計準(zhǔn)則在報表附注中披露于或有事項有關(guān)的信息：預(yù)計負(fù)債情況;或有負(fù)債情況

7.審查資產(chǎn)負(fù)債表日后事項

例題：(2013初)審計人員對與編制資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)的內(nèi)部控制進行測試時，可以采用的審計程序是：

A.檢查編制資產(chǎn)負(fù)債表的各環(huán)節(jié)、各崗位責(zé)任的健全性和嚴(yán)密性

B.審查資產(chǎn)負(fù)債表編制方法的一貫性

C.審閱資產(chǎn)負(fù)債表的編制格式

D.審查編制的資產(chǎn)負(fù)債表中所列各主要指標(biāo)的合理性

【答案】A

【解析】選項B、選項C、選項D與編制資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)的內(nèi)部控制進行測試無關(guān)。