2019年初級審計師理論與實務第二部分財務報告舞弊信號的識別

第二部分 企業(yè)財務審計

第七章 財務報告審計

第一節(jié) 財務報告內(nèi)部控制測評和審計目標

知識點四、財務報告舞弊信號的識別

1、常見的財務報告舞弊方式

(1)操縱、偽造或篡改會計記錄或支持文件

(2)誤報或隱瞞事件、交易或其他重要信息

(3)錯誤運用會計政策

例題：(2011初)下列各項中，審計人員認為不屬于財務報告舞弊行為的是：

A.以虛假發(fā)票入賬

B.濫用會計政策

C.誤報或隱瞞交易

D.對記賬錯誤的會計憑證進行紅字沖銷

答案：D

2、關(guān)鍵舞弊信號

(1)年末或季末收入大量增長

(2)銷售增長超過行業(yè)水平，并不能被合理證明

(3)毛利率異常增長

(4)年末之后銷售退回增加

(5)應收賬款回收天數(shù)顯著增加或顯著高于行業(yè)平均水平

(6)存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)增加

(7)財務桿杠顯著變化

(8)企業(yè)銷售收入和盈利能力很高，但經(jīng)營現(xiàn)金流量較低或為負

(9)非財務業(yè)績指標的顯著變化

例題：(2014初、中)下列情形中，審計人員認為屬于財務報告舞弊風險信號的有：

A.應收賬款回收天數(shù)顯著增加

B.關(guān)鍵管理人員頻繁更換

C.毛利率顯著高于行業(yè)平均水平

D合并資產(chǎn)負債表中單獨列示商譽項目

E.關(guān)聯(lián)方交易明顯增加

答案：ABCE

【例題】(2012中)下列各項中，屬于財務報告舞弊風險信號的有( )

A.年末銷售額大幅度增長，第二年年初有大額銷售退回

B.應收賬款回收天數(shù)略低于上年同期水平

C.存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)保持穩(wěn)定

D.企業(yè)盈利能力很高，但經(jīng)營現(xiàn)金流量為負數(shù)

E.毛利率增長異常

答案：ADE