2019年初級審計師理論與實務第二部分核實貨幣資金收支的截止期

第二部分 企業(yè)財務審計

第六章 貨幣資金審計

知識點五、核實貨幣資金收支的截止期

財務報表上所列示的銀行存款余額，應包括當年最后一天下午所收到或付出的銀行存款，而不應包括其后所發(fā)生的。

審查的重點內容：有無人為地多列銀行存款，決算日不結賬，將決算日后收到的銀行存款列入資產(chǎn)負債表的情況。

為此，審計人員應對決算日前后數(shù)天所發(fā)生的銀行存款收付業(yè)務進行審查?？刹捎靡韵路椒ǎ?/p>

(1)檢查支票(包括匯票等各種票據(jù))收人與送存記錄，檢查年終前未送存銀行的支票其收入記錄日期。

(2) 檢查期后銀行對賬單第一周的銀行存款收入，核實銀行存款日記賬，揭露將期后收入提前人賬的錯誤。

(3)查驗被審計單位決算日簽發(fā)的最后一張支票序號，并檢查在此序號前的支票是否均已寄去并入賬。

【例題】(2014中)在核實貨幣資金收支截止期時，審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位經(jīng)常會采取下列做法，其中屬于高估期末銀行存款賬面余額的是：

A.將決算日前已收到尚未解繳銀行的銀行匯票列入當期銀行存款借方

B.將決算日當天收到并送存銀行的銀行匯票列入當期銀行存款借方

C.將決算日后簽發(fā)的銀行支票列入當期銀行存款貸方

D.將決算日當天簽發(fā)的銀行支票列入當期銀行存款貸方

答案：A

例題：(2013初)為測試銀行存款截止期的正確性，審計人員應審查銀行存款收付業(yè)務的期間是：

A.決算日后任意一天

B.決算日當天

C.決算日前后數(shù)天

D.決算日前三天

【答案】C

【解析】審計人員應對決算日前后數(shù)天所發(fā)生的銀行存款收付業(yè)務進行審計。選項C正確。