2019年初級(jí)審計(jì)師理論與實(shí)務(wù)第二部分現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務(wù)的審查

第二部分 企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)

第六章 貨幣資金審計(jì)

第三節(jié) 現(xiàn)金與銀行存款審計(jì)

知識(shí)點(diǎn)三、現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務(wù)的審查

例題：(2011中)在現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的審查中，檢查庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的要點(diǎn)有：

A.驗(yàn)算加總額，檢查是否存在差錯(cuò)

B.審閱摘要欄，檢查現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法

C.檢查發(fā)生額，檢查現(xiàn)金收付金額是否過(guò)大

D.檢查每日余額，看其是否超出了規(guī)定的限額

E.檢查收支業(yè)務(wù)是否符合截止期要求

答案：ABCD

例題：(2013初)審計(jì)人員檢查現(xiàn)金日記賬時(shí)，通過(guò)審閱日記賬摘要欄可以初步判斷：

A.現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法

B.對(duì)方會(huì)計(jì)科目的使用是否正確

C.收入的現(xiàn)金有無(wú)坐支現(xiàn)象

D.日記賬是否序時(shí)登記

【答案】A

【解析】檢查現(xiàn)金日記賬摘要欄，看其現(xiàn)金收付是否合法，有無(wú)超出規(guī)定的計(jì)算范圍。選項(xiàng)A正確。

(二)銀行存款的審查

1、審核銀行存款日記賬記錄;

2、分析銀行存款中定期存款占全部存款的比例;

通過(guò)分析，判斷被審計(jì)單位存在拆借、拆出資金的可能性以及拆出資金的安全性。審查長(zhǎng)期定期存款或限定用途的存款.查明其所有權(quán)。

3、抽查銀行存款的賬面余額及銀行存款余額調(diào)節(jié)表

復(fù)核企業(yè)自編的銀行存款余額調(diào)節(jié)表的步驟與要點(diǎn)：

取得被審單位保存的銀行對(duì)賬單的副本，確定其數(shù)字的準(zhǔn)確性;將調(diào)節(jié)表上余額數(shù)與銀行存款日記賬余額加以核對(duì)，確定是否一致;