2019年初級(jí)審計(jì)師理論與實(shí)務(wù)第二部分貨幣資金審計(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制

第二部分 企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)

第六章 貨幣資金審計(jì)

第一節(jié) 本業(yè)務(wù)的性質(zhì)

知識(shí)點(diǎn)三、貨幣資金業(yè)務(wù)中的內(nèi)部控制

1、職責(zé)分工

(1)采購(gòu)、銷售、勞動(dòng)工資、其他零星收支與財(cái)會(huì)部門相互獨(dú)立

(2)收入單據(jù)的開具與審核相互獨(dú)立

(3)支出和報(bào)銷單據(jù)的編制、審批、審核相互獨(dú)立

(4)收付款結(jié)算辦理與審核相互獨(dú)立

(5)支票的簽發(fā)與出納相互獨(dú)立

(6)記賬憑證的編制與審核相互獨(dú)立

(7)出納與會(huì)計(jì)相互獨(dú)立分管貨幣資金收支和記錄

(8)現(xiàn)金、銀行存款日記賬的登記與總賬相互獨(dú)立

(9)由出納員以外人員編制銀行存款調(diào)節(jié)表和對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行稽核

(10)支票與印章應(yīng)由不同的人保管。

例題：(2014中)審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，認(rèn)為下列職責(zé)應(yīng)分離的有：

A.登記現(xiàn)金日記賬與登記銀行存款日記賬

B.登記銀行存款日記賬與核對(duì)銀行對(duì)賬單

C.登記銀行存款日記賬與保管空白支票

D.保管空白支票與保管財(cái)務(wù)印章

E.登記現(xiàn)金日記賬與登記現(xiàn)金總分類賬

答案：BDE

例題：(2011中)下列與現(xiàn)金業(yè)務(wù)有關(guān)的職責(zé)中，可以由一人同時(shí)承擔(dān)的是：

A.支票與印章的保管

B.現(xiàn)金的收付與庫存現(xiàn)金日記賬的登記

C.現(xiàn)金的支付與報(bào)銷單據(jù)的審批

D.銀行存款日記賬的登記和銀行存款總賬的登記

答案：B

2、信息傳遞控制

建立健全貨幣資金業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制，要求管理當(dāng)局對(duì)于與此循環(huán)有關(guān)的信息傳遞程序?qū)嵤﹪?yán)格有效的控制，包括：必要的審批授權(quán)程序、使用文件和記錄、業(yè)務(wù)獨(dú)立監(jiān)督檢查。

3、實(shí)物控制。

限制接近貨幣資金進(jìn)行實(shí)物控制

例題：(2014初)被審計(jì)單位下列貨幣資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度中，與銀行存款無直接關(guān)系的是：

A.每日清點(diǎn)現(xiàn)金，做到賬實(shí)相符

B.當(dāng)日收入的現(xiàn)金及時(shí)送存銀行

C.對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)

D.貨幣資金收支與記賬崗位分離

【答案】A