2019年初級審計(jì)師理論與實(shí)務(wù)第二部分所有者權(quán)益審計(jì)資本投入審查

第二部分 企業(yè)財務(wù)審計(jì)

第五章 籌資與投資循環(huán)審計(jì)

第三節(jié) 所有者權(quán)益審計(jì)

知識點(diǎn)一、資本投入審查

所有者權(quán)益審計(jì)由資本投入審查、盈余公積和未分配利潤審查等組成

(一)實(shí)收資本審查——詳查法

審查內(nèi)容：編制或取得實(shí)收資本明細(xì)表;審查實(shí)收資本的真實(shí)性;審查實(shí)收資本記錄的完整性;審查實(shí)收資本業(yè)務(wù)揭示的充分性;審查實(shí)收資本業(yè)務(wù)的合法性;審查實(shí)收資本業(yè)務(wù)賬務(wù)處理正確性。

例題：(2011初)審計(jì)人員審查被審計(jì)單位注冊資金數(shù)額是否符合國家有關(guān)規(guī)定，有形資產(chǎn)與無形資產(chǎn)投入比例是否適當(dāng)，是為了證實(shí)實(shí)收資本業(yè)務(wù)的：

A.真實(shí)性

B.合法性

C.效率性

D.完整性

答案:B

【例題】(2014中)證實(shí)實(shí)收資本真實(shí)性是指：

A.確認(rèn)實(shí)收資本是否及時入賬

B.確認(rèn)實(shí)收資本賬戶余額是否確實(shí)存在，金額是否實(shí)際發(fā)生

C.確認(rèn)實(shí)收資本的籌集是否符合規(guī)定程序

D.確認(rèn)實(shí)收資本明細(xì)賬是否與總賬相符

答案：B

(二)資本公積的審查

審查內(nèi)容：編制或取得資本公積明細(xì)表;審查資本溢價或股本溢價;審查撥款轉(zhuǎn)入;審查其他資本公積;審查資本公積使用的合法性(資本公積只能用于轉(zhuǎn)增資本)、審查資本公積在資產(chǎn)負(fù)債表中披露恰當(dāng)性。

例題：(2014初)審計(jì)人員審查資本公積在資產(chǎn)負(fù)債表中是否單獨(dú)列示，主要是為了查明：

A.資本公積使用是否合法

B.資本公積分類是否正確

C.資本公積記錄是否真實(shí)

D資本公積披露是否恰當(dāng)

答案:D

例題：(2013初)為證實(shí)被審計(jì)單位按照原出資比例將資本公積轉(zhuǎn)增資本的合法性，審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序是：

A.審閱批準(zhǔn)文件，檢查經(jīng)辦手續(xù)是否完備

B.審查資本公積總賬與明細(xì)賬的一致性

C.觀察實(shí)收資本和資本公積的賬務(wù)處理流程

D.詢問財會人員是否存在其他轉(zhuǎn)增資本的情況

【答案】A

例題：(2014中)審計(jì)人員在審查股票投資時采用的下列程序，不屬于實(shí)質(zhì)性審查程序的是：

A.審查股票投資的審批手續(xù)是否完備

B.審查股票投資的核算方法是否恰當(dāng)

C.向證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)函證持股數(shù)量

D.審查交易費(fèi)用的賬務(wù)處理是否正確

【答案】A