2019年初級(jí)審計(jì)師理論與實(shí)務(wù)第二部分籌資與投資循環(huán)審計(jì)內(nèi)部控制測評(píng)

第二部分 企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)

第五章 籌資與投資循環(huán)審計(jì)

第二節(jié) 業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測評(píng)與審計(jì)目標(biāo)

知識(shí)點(diǎn)一、業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測評(píng)

1、資本投入內(nèi)部控制測評(píng)(P322)

(1)了解與描述資本投入業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制

(2)查閱董事會(huì)頒布的有關(guān)章程、制度，了解企業(yè)對(duì)資本投入業(yè)務(wù)的有關(guān)規(guī)定

(3)查閱股票發(fā)行的有關(guān)文件

(4)分析、核實(shí)股本賬戶

(5)評(píng)價(jià)資本投入的內(nèi)部控制

2、舉債籌資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制測評(píng)

(1)了解、描述舉債業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制

(2)查閱制度，實(shí)地觀察，抽查有關(guān)文件資料

(3)抽查、核對(duì)負(fù)債形成和償還的有關(guān)記錄和文件

(4)查詢財(cái)會(huì)部門人員

(5)評(píng)價(jià)舉債業(yè)務(wù)內(nèi)部控制

3、盈余公積內(nèi)部控制測評(píng)

(1)了解并描述盈余公積有關(guān)的內(nèi)部控制

(2)測評(píng)利潤計(jì)劃的編制與執(zhí)行

(3)了解盈余公積核算過程職責(zé)的劃分

(4)查閱規(guī)章制度、文件、崗位責(zé)任制詢問有關(guān)人員

(5)檢查決算日損益核算的會(huì)計(jì)記錄驗(yàn)證期末利潤的結(jié)轉(zhuǎn)是否按照制度規(guī)定的程序，及時(shí)辦理了各項(xiàng)手續(xù)。

(6)查閱公司章程、制度

(7)查閱公積金的提取與使用的有關(guān)批準(zhǔn)文件

(8)分析盈余公積有關(guān)賬戶

(9)評(píng)價(jià)盈余公積內(nèi)部控制

4、投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測評(píng)

(1)了解和描述對(duì)外投資內(nèi)部控制

(2)抽查投資項(xiàng)目的文件記錄

(3)抽查投資項(xiàng)目的會(huì)計(jì)記錄

(4)索取并審閱企業(yè)內(nèi)部的證券盤點(diǎn)報(bào)告

(5)評(píng)價(jià)投資內(nèi)部控制

【例題】(2012中)為測試被審計(jì)單位投資立項(xiàng)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的有效性，審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注的內(nèi)容有：

A.是否編制和提交投資申請(qǐng)

B.是否對(duì)接受投資的單位開展信用調(diào)查

C.是否對(duì)投資所需資金及未來效益進(jìn)行可行性分析

D.是否履行適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批程序

E.是否選用正確的記賬方法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算

答案：ABCD

例題：(2013中)下列各項(xiàng)中，屬于投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測試程序的是：

A.編制長期股權(quán)投資明細(xì)表，并與財(cái)務(wù)報(bào)表、賬簿記錄相核對(duì)

B.審查財(cái)務(wù)報(bào)表附注中是否充分披露與投資業(yè)務(wù)相關(guān)的信息

C.向管理層核實(shí)交易性金融資產(chǎn)的持有目的

D.抽取投資項(xiàng)目文件記錄，審查立項(xiàng)環(huán)節(jié)的手續(xù)是否完備

【答案】D