2019年初級審計師理論與實務(wù)第二部分籌資與投資循環(huán)審計內(nèi)部控制

第二部分 企業(yè)財務(wù)審計

第五章 籌資與投資循環(huán)審計

第一節(jié) 本業(yè)務(wù)循環(huán)性質(zhì)

知識點三、業(yè)務(wù)循環(huán)中的內(nèi)部控制

1、職責(zé)分工

(1)籌資、投資決策與執(zhí)行相互獨立;

(2)籌資、投資業(yè)務(wù)執(zhí)行與記錄相互獨立：

(3)籌資、投資業(yè)務(wù)執(zhí)行與內(nèi)部監(jiān)督相互獨立：

(4)財會部門內(nèi)部對資金的收付、記錄、復(fù)核相互獨立;

(5)盈余公積核算、復(fù)核由不同人員完成.有關(guān)明細(xì)賬與總賬記錄分開。

2、信息傳遞程序控制

(1)授權(quán)程序——所有的資本交易事項，都必須經(jīng)過企業(yè)最高權(quán)力機(jī)構(gòu)的事先審批與授權(quán);最高管理機(jī)構(gòu)制定舉債政策及內(nèi)部批準(zhǔn)程序;進(jìn)行投資時，有正式的授權(quán)審批程序;由股東大會或董事會做出利潤分配決定;

例題：(2008初)根據(jù)籌資和投資循環(huán)內(nèi)部控制要求，可批準(zhǔn)股票發(fā)行、增資等資本交易事項的是：

A.公司的總經(jīng)理

B.公司的財務(wù)部門

C.公司的審計部門

D.公司的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)

答案：D

(2)文件和記錄的使用——設(shè)計或取得原始憑證、進(jìn)行明細(xì)記錄，作為內(nèi)部控制的重要措施;

(3)審核制度——建立審核制度，審查籌資與投資業(yè)務(wù)

3、實物控制

實物控制就是要限制非授權(quán)人接近實物文件和實物資產(chǎn)，以保證各種實物安全。

例題：(2014初)下列各項中，符合籌資和投資業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制要求的有：

A.由內(nèi)部審計人員定期對投資業(yè)務(wù)進(jìn)行審查

B.由投資業(yè)務(wù)執(zhí)行部門作出重大投資決策

C.由不同人員完成投資業(yè)務(wù)資金收付和記錄

D.由不同人員完成籌資業(yè)務(wù)的核算和復(fù)核

E.籌資業(yè)務(wù)執(zhí)行與財會部門監(jiān)督相互獨立

答案ACDE