2019年初級《審計理論與實務》教材第二部分薪酬業(yè)務循環(huán)審計內(nèi)部控制

第二部分 企業(yè)財務審計

第四章 薪酬業(yè)務循環(huán)審計

第一節(jié) 本業(yè)務循環(huán)的性質(zhì)

知識點三、業(yè)務循環(huán)中的內(nèi)部控制

1、職責分工

要求：

(1)人力資源管理、工資結算、統(tǒng)計與財會部門相互獨立

(2)人員調(diào)配單的編制與審批相互獨立

(3)考勤記錄與審批相互獨立

(4)工資單的編制與審核相互獨立

(5)工資結算匯總表的編制與審核相互獨立

(6)產(chǎn)量及工時記錄與審核相互獨立

(7)生產(chǎn)統(tǒng)計報表編制與審核相互獨立

(8)工資費用分配表編制與審核相互獨立

(9)工資保管與記錄相互獨立

例題：(2010初)在薪酬業(yè)務循環(huán)中，按照職責分工控制的要求，應當相互獨立的崗位有( )

A.人員調(diào)配單的編制與審批

B.考勤與工時統(tǒng)計

C.工時記錄與審核

D.考勤記錄與審批

E.工資結算表的編制與審核

答案：ACDE

【例題】(2012中)薪酬業(yè)務循環(huán)中，人員調(diào)配單的編制與審批相互獨立可以防止：

A.錯計出勤天數(shù)

B.少繳代扣代繳款項

C.虛報產(chǎn)品產(chǎn)量

D.虛增人數(shù)和工資級別

答案：D

2、信息傳遞程序控制

(1)授權程序：涉及工資業(yè)務都必須經(jīng)過企業(yè)授權或經(jīng)主管人員審查批準

(2)文件和記錄的使用

(3)審核制度

3、實物控制

限制非授權人員接近待領工資，設置保管措施防止現(xiàn)金被盜;限制非授權人員接近薪酬業(yè)務會計資料，防止資料被篡改、偽造和銷毀。

(2012)下列各項中，違反薪酬業(yè)務循環(huán)內(nèi)部控制要求的有( )

A.應付職工薪酬總賬由出納員登記

B.產(chǎn)量及工時記錄與審核相互獨立

C.內(nèi)部審計人員定期測試薪酬業(yè)務內(nèi)部控制

D.每月末考勤單由員工個人填寫后直接交財務部門進行工資結算

E.每月末財務部門按員工工作性質(zhì)將應付工資總額分配計入有關成本費用賬戶

答案：AD