2019年初級(jí)《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》教材第二部分薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)內(nèi)部控制

第二部分 企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)

第四章 薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)

第一節(jié) 本業(yè)務(wù)循環(huán)的性質(zhì)

知識(shí)點(diǎn)三、業(yè)務(wù)循環(huán)中的內(nèi)部控制

1、職責(zé)分工

要求：

(1)人力資源管理、工資結(jié)算、統(tǒng)計(jì)與財(cái)會(huì)部門(mén)相互獨(dú)立

(2)人員調(diào)配單的編制與審批相互獨(dú)立

(3)考勤記錄與審批相互獨(dú)立

(4)工資單的編制與審核相互獨(dú)立

(5)工資結(jié)算匯總表的編制與審核相互獨(dú)立

(6)產(chǎn)量及工時(shí)記錄與審核相互獨(dú)立

(7)生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)報(bào)表編制與審核相互獨(dú)立

(8)工資費(fèi)用分配表編制與審核相互獨(dú)立

(9)工資保管與記錄相互獨(dú)立

例題：(2010初)在薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)中，按照職責(zé)分工控制的要求，應(yīng)當(dāng)相互獨(dú)立的崗位有( )

A.人員調(diào)配單的編制與審批

B.考勤與工時(shí)統(tǒng)計(jì)

C.工時(shí)記錄與審核

D.考勤記錄與審批

E.工資結(jié)算表的編制與審核

答案：ACDE

【例題】(2012中)薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)中，人員調(diào)配單的編制與審批相互獨(dú)立可以防止：

A.錯(cuò)計(jì)出勤天數(shù)

B.少繳代扣代繳款項(xiàng)

C.虛報(bào)產(chǎn)品產(chǎn)量

D.虛增人數(shù)和工資級(jí)別

答案：D

2、信息傳遞程序控制

(1)授權(quán)程序：涉及工資業(yè)務(wù)都必須經(jīng)過(guò)企業(yè)授權(quán)或經(jīng)主管人員審查批準(zhǔn)

(2)文件和記錄的使用

(3)審核制度

3、實(shí)物控制

限制非授權(quán)人員接近待領(lǐng)工資，設(shè)置保管措施防止現(xiàn)金被盜;限制非授權(quán)人員接近薪酬業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)資料，防止資料被篡改、偽造和銷毀。

(2012)下列各項(xiàng)中，違反薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制要求的有( )

A.應(yīng)付職工薪酬總賬由出納員登記

B.產(chǎn)量及工時(shí)記錄與審核相互獨(dú)立

C.內(nèi)部審計(jì)人員定期測(cè)試薪酬業(yè)務(wù)內(nèi)部控制

D.每月末考勤單由員工個(gè)人填寫(xiě)后直接交財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行工資結(jié)算

E.每月末財(cái)務(wù)部門(mén)按員工工作性質(zhì)將應(yīng)付工資總額分配計(jì)入有關(guān)成本費(fèi)用賬戶

答案：AD