2019年初級(jí)《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》教材第二部分業(yè)務(wù)循環(huán)中的內(nèi)部控制

第二部分 企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)

第三章 生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計(jì)

第一節(jié) 本業(yè)務(wù)循環(huán)的性質(zhì)

知識(shí)點(diǎn)三、業(yè)務(wù)循環(huán)中的內(nèi)部控制

1、職責(zé)分工

職責(zé)分工要求：

(1)采購(gòu)部門與驗(yàn)收、保管部門相互獨(dú)立——防止購(gòu)入材料不合格

(2)存儲(chǔ)部門與生產(chǎn)或使用部門相互獨(dú)立——防止多領(lǐng)材料或存貨被盜

(3)生產(chǎn)計(jì)劃的制訂與審批相互獨(dú)立——防止生產(chǎn)計(jì)劃不合理

(4)產(chǎn)成品生產(chǎn)與檢驗(yàn)相互獨(dú)立——防止不合格產(chǎn)品入庫(kù)或售出

(5)存貨的保管與會(huì)計(jì)記錄相互獨(dú)立——防止篡改會(huì)計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)損失

(6)存貨盤點(diǎn)由獨(dú)立于保管人員之外的其他部門人員定期進(jìn)行——保證盤點(diǎn)真實(shí)性

(2011初)在生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)中，產(chǎn)品生產(chǎn)部門與檢驗(yàn)部門相互獨(dú)立，可以防止：

A.不合格產(chǎn)品入庫(kù)

B.生產(chǎn)計(jì)劃不合理

C.篡改會(huì)計(jì)記錄

D.多領(lǐng)材料

答案：A

(2012中)下列各項(xiàng)中，符合生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制職責(zé)分工要求的是：

A.產(chǎn)成品由生產(chǎn)部門檢驗(yàn)，合格產(chǎn)品移交倉(cāng)儲(chǔ)部門保管

B.生產(chǎn)計(jì)劃由各車間擬定，經(jīng)車間主任批準(zhǔn)后執(zhí)行

C.存貨保管由倉(cāng)儲(chǔ)部門負(fù)責(zé)，永續(xù)盤存記錄由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)

D.存貨盤點(diǎn)計(jì)劃由公司經(jīng)理批準(zhǔn)，盤點(diǎn)工作由倉(cāng)儲(chǔ)部門負(fù)責(zé)實(shí)施

答案：C

2、信息傳遞程序控制

(1)授權(quán)程序——生產(chǎn)計(jì)劃、材料領(lǐng)用、產(chǎn)品驗(yàn)收入庫(kù)、產(chǎn)品出庫(kù)等

(2)成本控制——成本計(jì)劃、費(fèi)用預(yù)算等

(3)永續(xù)盤存制——設(shè)置總賬與明細(xì)帳核算;核對(duì)存貨賬面結(jié)存數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)

例題：(2011中)下列各項(xiàng)中，屬于生產(chǎn)與存貨循環(huán)中成本控制措施的有：

A.制定成本計(jì)劃和費(fèi)用預(yù)算

B.設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿核算成本費(fèi)用

C.嚴(yán)格審核原始憑證控制成本支出

D.進(jìn)行生產(chǎn)與存貨成本分析

E.產(chǎn)品發(fā)運(yùn)憑證預(yù)先連續(xù)編號(hào)

答案:ABCD

3、實(shí)物控制

貫穿于采購(gòu)、驗(yàn)收、存儲(chǔ)、發(fā)貨、生產(chǎn)和報(bào)廢等環(huán)節(jié)，具體措施：

(1)限制非授權(quán)人員接近存貨

(2)定期盤點(diǎn)，檢查存貨情況

(3)實(shí)行保管與記錄嚴(yán)格分工

例題：(2014中)下列各項(xiàng)中，屬于對(duì)存貨進(jìn)行實(shí)物控制的內(nèi)部控制措施有：

A.限制非授權(quán)人員接近倉(cāng)庫(kù)

B.定期盤點(diǎn)存貨

C.對(duì)存貨進(jìn)行視頻監(jiān)控

D.制定嚴(yán)格的存貨保管制度

E.建立存貨成本分析和控制機(jī)制

答案:ABCD