2019年初級(jí)《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》教材第二部分業(yè)務(wù)循環(huán)中的內(nèi)部控制

第二部分 企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)

第二章 采購(gòu)與付款循環(huán)審計(jì)

第一節(jié) 本業(yè)務(wù)循環(huán)的性質(zhì)

知識(shí)點(diǎn)三、業(yè)務(wù)循環(huán)中的內(nèi)部控制

1、職責(zé)分工

(1)提出采購(gòu)申請(qǐng)與批準(zhǔn)采購(gòu)申請(qǐng)相互獨(dú)立—— 加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)的控制

(2)批準(zhǔn)請(qǐng)購(gòu)與采購(gòu)部門(mén)相互獨(dú)立—— 加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)物資數(shù)量和質(zhì)量的控制

例題：(2008中)審計(jì)人員在被審計(jì)單位采購(gòu)與付款循環(huán)的職責(zé)分工時(shí)，發(fā)現(xiàn)批準(zhǔn)請(qǐng)購(gòu)與采購(gòu)職責(zé)未能相互分離，這種情況可能導(dǎo)致：

a.采購(gòu)部門(mén)購(gòu)入過(guò)量或不必要的物資

b.未按實(shí)際收到的商品數(shù)額登記入賬

c.應(yīng)付款記錄不正確

d.未及時(shí)向特定債權(quán)人支付貨款

答案:a

(3)采購(gòu)審批、合同簽字、合同審核相互獨(dú)立——防止虛列支出

(4)驗(yàn)收部門(mén)與財(cái)會(huì)部門(mén)相互獨(dú)立——保證購(gòu)入貨物數(shù)額真實(shí)性

(5)應(yīng)付賬款記賬員不能接觸現(xiàn)金、有價(jià)證券和其他資產(chǎn)——保證應(yīng)付款項(xiàng)記錄的真實(shí)性和正確性

(6)內(nèi)部檢查與相關(guān)的執(zhí)行和記錄工作相互獨(dú)立——保證內(nèi)部檢查的獨(dú)立性和有效性

例題:(2009初)被審計(jì)單位采購(gòu)與付款循環(huán)的下列措施中，最有利于預(yù)防員工貪污、挪用資金的是：

a.由不同人員記錄應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)的總賬和明細(xì)賬

b.建立付款審批制度

c.由不同人員記錄應(yīng)付款和應(yīng)收票據(jù)的總賬與明細(xì)賬

d.貨款到期立即支付

答案:b

2、信息傳遞程序控制

授權(quán)程序;文件和記錄的使用;獨(dú)立檢查

3、實(shí)物控制

(1)加強(qiáng)對(duì)已驗(yàn)收入庫(kù)的商品的實(shí)物控制，限制非授權(quán)人員接近存貨

(2)限制非授權(quán)人員接近各種記錄和文件，防止偽造和篡改會(huì)計(jì)資料

(2014初)下列各項(xiàng)中，違反采購(gòu)與付款循環(huán)內(nèi)部控制要求的是：

a.驗(yàn)收單預(yù)先連續(xù)編號(hào)

b.定期與供應(yīng)商核對(duì)往來(lái)款項(xiàng)

c.采購(gòu)部門(mén)提出采購(gòu)申請(qǐng)

d.對(duì)賣(mài)方發(fā)票、驗(yàn)收單、訂購(gòu)單、請(qǐng)購(gòu)單進(jìn)行內(nèi)部檢查

答案:c

例題：(2013中)下列各項(xiàng)中，屬于采購(gòu)與付款循環(huán)職責(zé)分工控制的有：

a.企業(yè)內(nèi)部建立采購(gòu)審批制度

b.簽發(fā)支票要經(jīng)過(guò)被授權(quán)人的簽字批準(zhǔn)

c.出納員不負(fù)責(zé)登記應(yīng)付賬款明細(xì)賬

d.限制未經(jīng)授權(quán)的人員接近存貨

e.貨物的驗(yàn)收由驗(yàn)收部門(mén)獨(dú)立完成

【答案】ce【解析】選項(xiàng)a、選項(xiàng)b屬于信息傳遞控制;選項(xiàng)d,屬于實(shí)物控制;

例題：(2013初)在采購(gòu)與付款循環(huán)中，下列各組憑證通常都需要連續(xù)編號(hào)的是：

a.付款憑單和驗(yàn)收單

b.訂購(gòu)單和請(qǐng)購(gòu)單

c.驗(yàn)收單和請(qǐng)購(gòu)單

d.請(qǐng)購(gòu)單和付款憑單

【答案】a