2019年初級《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》教材第一部分內(nèi)部控制測評的步驟

第一部分 審計(jì)理論與方法

第七章 內(nèi)部控制及其測評

第三節(jié) 內(nèi)部控制測評

知識點(diǎn)二、內(nèi)部控制測評的步驟和方法

內(nèi)部控制測評的四個(gè)步驟：

(一)調(diào)查了解并記錄內(nèi)部控制，并作出相應(yīng)的記錄

1.調(diào)查方法

(1)詢問被審計(jì)單位的管理人員和其他有關(guān)人員。

(2)檢查內(nèi)部控制過程中生成的文件和記錄。

(3)觀察被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)和內(nèi)部控制的實(shí)際運(yùn)行情況。

(4)追蹤有關(guān)業(yè)務(wù)的處理過程。

(二)對內(nèi)部控制進(jìn)行初步評價(jià)，評價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)

初步評價(jià)的內(nèi)容：內(nèi)部控制健全性和合理性

1.健全性評價(jià)內(nèi)容：應(yīng)有的控制環(huán)節(jié)是否設(shè)置齊全

2.合理性評價(jià)內(nèi)容：內(nèi)部控制的布局是否合理

(三)如果決定依賴內(nèi)部控制，實(shí)施內(nèi)部控制測試

1.內(nèi)部控制測試方式：業(yè)務(wù)程序測試;功能測試

2.內(nèi)部控制測試范圍：范圍越大，提供的證據(jù)有效性越充分，但要受審計(jì)效率和成本的約束。

3.內(nèi)部控制測試的方法：檢查;詢問;觀察;重復(fù)操作

(四)對內(nèi)部控制進(jìn)行再評價(jià)

控制風(fēng)險(xiǎn)的水平，可以用高、中、低得概念表示，也可以將控制風(fēng)險(xiǎn)量化為百分比來表示。

1.低控制風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)策略：利用內(nèi)部控制，減少實(shí)質(zhì)性測試的數(shù)量和范圍。

2.中等控制風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)策略：擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測試的深度和廣度，增加財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目檢查的數(shù)量和范圍。

3.高控制風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)策略：對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目實(shí)施詳細(xì)的實(shí)質(zhì)性測試