2011初級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》案例分析題真題

　　【摘要】環(huán)球網(wǎng)校編輯為考生發(fā)布“2011初級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》案例分析題真題”的新聞，為考生發(fā)布審計(jì)師考試的歷年考試真題，希望大家認(rèn)真學(xué)習(xí)和復(fù)習(xí)，預(yù)?？忌寄茼樌ㄟ^(guò)考試。2011初級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》案例分析題真題的具體內(nèi)容如下：

　　三、案例分析題

　　案例一

　　(一)資料

　　2011年3月.某審計(jì)組對(duì)甲公司2010年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：

　　1.審計(jì)人員在對(duì)銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制調(diào)查中了解到：銷售人員接到客戶訂貨單并調(diào)查客戶信用后，編制一式多聯(lián)的銷貨單報(bào)本部門負(fù)責(zé)人審批，經(jīng)同意后與客戶簽訂銷售合同;銷貨單、銷售發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證事先按順序編號(hào)使用;該公司很少編制與寄發(fā)客戶對(duì)賬單與客戶進(jìn)行對(duì)賬，對(duì)逾期一年以上的貨款，由銷售人員直接到客戶所在地現(xiàn)場(chǎng)對(duì)賬和收款。

　　2 .審計(jì)人員對(duì)應(yīng)收賬款采取了以下審計(jì)程序：

　　(1)抽查有關(guān)文件資料，檢查不相容職責(zé)的劃分情況;

　　(2) 檢查按期編制賬齡分析表的情況;

　　(3)依據(jù)賬齡分析表分析確定應(yīng)收賬款的可收回金額：

　　(4)檢查壞賬核銷有無(wú)經(jīng)過(guò)正式的授權(quán)批準(zhǔn)。

　　3 .審計(jì)人員對(duì)應(yīng)收賬款及其壞賬進(jìn)行審查時(shí)，發(fā)現(xiàn)甲公司核銷了丁公司100萬(wàn)元應(yīng)收賬款，甲公司相關(guān)人員解釋說(shuō)丁公司已經(jīng)不存在，經(jīng)進(jìn)一步審查，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)丁公司于2010年12月經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)變更了企業(yè)名稱，目前經(jīng)營(yíng)狀況良好，且始終保持著與甲公司的業(yè)務(wù)往來(lái)。

　　4 .審計(jì)人員在對(duì)有關(guān)資料進(jìn)行對(duì)比分析時(shí)了解到，甲公司賬面反映A產(chǎn)品近3年的生產(chǎn)數(shù)量、存貨數(shù)量和銷售數(shù)量各自基本持平，但2010年生產(chǎn)部門統(tǒng)計(jì)報(bào)表反映A產(chǎn)品的主要原材料投入數(shù)量比上年增長(zhǎng)10%。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從各選答案中選出正確答案。

　　51“資料1”中，違反內(nèi)部控制要求的有：

　　A. 銷售部門負(fù)責(zé)調(diào)查與審批賒銷信用

　　B. 銷貨單、銷售發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證事先按順序編號(hào)

　　C. 根少編制與寄發(fā)客戶對(duì)賬單進(jìn)行對(duì)賬

　　D. 銷售人員直接到客戶所在地現(xiàn)場(chǎng)對(duì)賬和收款

　　52.“資料2”中，屬于內(nèi)部控制測(cè)評(píng)程序的有：

　　A抽查有關(guān)文件資料，檢查不相容職責(zé)的劃分情況

　　B 檢查是否按期編制賬齡分析表

　　C.依據(jù)賬齡分析表分析確定應(yīng)收賬款的可收回金額

　　D.檢查壞賬核銷有無(wú)經(jīng)過(guò)正式的授權(quán)批準(zhǔn)

　　53“資料3”中，為查明核銷丁公司100萬(wàn)元應(yīng)收賬款的事實(shí)，審計(jì)人員可以采取的審計(jì)程序有：

　　A.審查核銷壞賬的批準(zhǔn)文件

　　B.檢查壞賬準(zhǔn)備計(jì)提方法的恰當(dāng)性

　　C.派人到原丁公司進(jìn)行實(shí)地調(diào)查

　　D.向原丁公司所在地工商行政管理部門進(jìn)行調(diào)查

　　54“資料3”中，甲公司將應(yīng)收丁公司的100萬(wàn)元賬款作為壞賬核銷的賬務(wù)處理造成的影響是：

　　A.少計(jì)應(yīng)收賬款 B.多計(jì)應(yīng)付賬款

　　C.少計(jì)營(yíng)業(yè)成本 D.多計(jì)營(yíng)業(yè)收入

　　55針對(duì)“資料4”，審計(jì)人員分析可能存在的情況有：

　　A.A產(chǎn)品的單位產(chǎn)品原材料消耗量增加

　　B .A產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中的廢品數(shù)量增加

　　C.A產(chǎn)品原材料價(jià)格上升

　　D A產(chǎn)品部分產(chǎn)成品沒(méi)有入賬

　　?案例二

　　(一)資料

　　2011年4月，某審計(jì)組對(duì)乙公司2010年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下：

　　1. 經(jīng)調(diào)查了解，乙公司與固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)相關(guān)的部分內(nèi)部控制措施如下：

　　(1)　每年年末，固定資產(chǎn)使用部門編制下一年度固定資產(chǎn)購(gòu)置計(jì)劃，經(jīng)總經(jīng)理辦公會(huì)審核同意后報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn);

　　(2)　未列入購(gòu)置計(jì)劃的固定資產(chǎn)購(gòu)置由使用部門提出申請(qǐng)，由采購(gòu)部門負(fù)責(zé)審批;

　　(3)收到購(gòu)置的固定資產(chǎn)后，由驗(yàn)收部門進(jìn)行驗(yàn)收，并出具驗(yàn)收?qǐng)?bào)告;

　　(4)固定資產(chǎn)管理部門設(shè)置固定資產(chǎn)卡片，定期與會(huì)計(jì)賬簿相核對(duì)。

　　2.　針對(duì)新購(gòu)固定資產(chǎn)驗(yàn)收控制措施，審計(jì)人員實(shí)施了內(nèi)部控制測(cè)試。

　　3. 2010年7月，乙公司購(gòu)入不需要安裝的生產(chǎn)用設(shè)備一臺(tái)，審計(jì)人員檢查相關(guān)原始憑證時(shí)發(fā)現(xiàn)，增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為34萬(wàn)元，發(fā)生包裝費(fèi)2萬(wàn)元，款項(xiàng)已全部付清，乙公司確認(rèn)的該設(shè)備入賬價(jià)值為200萬(wàn)元。乙公司為增值稅一般納稅人。

　　4. 審計(jì)人員運(yùn)用分析方法檢查乙公司2010年固定資產(chǎn)折舊額計(jì)提的總體合理性。

　　5.通過(guò)運(yùn)用分析方法，審計(jì)人員認(rèn)為乙公司2010年固定資產(chǎn)折舊額的計(jì)提不夠合理，重點(diǎn)檢查后發(fā)現(xiàn)以下情況：

　　(1) 2010年7月購(gòu)置的生產(chǎn)用設(shè)備當(dāng)年未計(jì)提折舊;

　　(2)　一臺(tái)大型設(shè)備因2009年已提足折舊，2010年未計(jì)提折舊;

　　(3) 2010年l2月報(bào)廢的一臺(tái)固定資產(chǎn)12月未計(jì)提折舊;

　　(4)單獨(dú)入賬的土地未計(jì)提折舊。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。

　　56. “資料1”中，違反內(nèi)部控制要求的是：

　　A.各使用部門編制下一年度固定資產(chǎn)購(gòu)置計(jì)劃，經(jīng)總經(jīng)理辦公會(huì)審核同意后報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)

　　B.未列入購(gòu)置計(jì)劃的固定資產(chǎn)購(gòu)置由使用部門提出申請(qǐng)，由采購(gòu)部門負(fù)責(zé)審批

　　C.收到購(gòu)置的固定資產(chǎn)后，由驗(yàn)收部門進(jìn)行驗(yàn)收，并出具驗(yàn)收?qǐng)?bào)告

　　D.固定資產(chǎn)管理部門設(shè)置固定資產(chǎn)卡片，定期與會(huì)計(jì)賬簿相核對(duì)

　　57.“資料2”中，審計(jì)人員可實(shí)施的內(nèi)部控制測(cè)試程序有：

　　A.檢查新購(gòu)固定資產(chǎn)是否均出具驗(yàn)收?qǐng)?bào)告

　　B.觀察驗(yàn)收部門是否獨(dú)立于采購(gòu)部門和使用部門

　　C.檢查驗(yàn)收?qǐng)?bào)告的內(nèi)容填寫是否全面

　　D.選擇部分新購(gòu)周定資產(chǎn)實(shí)物與驗(yàn)收?qǐng)?bào)告進(jìn)行核對(duì)

　　58.“資料3”中，審計(jì)人員認(rèn)為乙公司新購(gòu)生產(chǎn)用設(shè)備的入賬價(jià)值應(yīng)是：

　　A 200萬(wàn)元 B. 202萬(wàn)元

　　C.234萬(wàn)元 D .236萬(wàn)元

　　59. “資料4”中，審計(jì)人員可采用的分析方法有：

　　A.比較當(dāng)年與以前年度折舊費(fèi)用

　　B.檢查固定資產(chǎn)折舊計(jì)提方法是否符合相關(guān)規(guī)定

　　C.將2010年計(jì)提的折舊額除以固定資產(chǎn)原值，并將該比率與前三年的數(shù)值進(jìn)行比較

　　D.將應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)總值乘以2010年的折舊率，并將計(jì)算結(jié)果與2010年計(jì)提的折舊額進(jìn)行比較

　　60. “資料5”中，審計(jì)人員認(rèn)為乙公司對(duì)下列固定資產(chǎn)折舊計(jì)提的處理正確的有：

　　A 2010年7月購(gòu)置的生產(chǎn)用設(shè)備當(dāng)年末計(jì)提折舊

　　B 一臺(tái)大型設(shè)備因2009年已提足折舊，2010年未計(jì)提折舊

　　C.2010年12月報(bào)廢的一臺(tái)固定資產(chǎn)12月未計(jì)提折舊

　　D 單獨(dú)入賬的土地未計(jì)提折舊

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　　案例三

　　(一)資料

　　2011年3月，某企業(yè)集團(tuán)派出審計(jì)組對(duì)下屬丙公司2010年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)貨幣資金業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下：

　　l. 審計(jì)人員在對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)了解到：

　　(1)會(huì)計(jì)人員開(kāi)具收入單據(jù)后，由會(huì)計(jì)主管進(jìn)行審核;

　　(2)出納人員辦理費(fèi)用報(bào)銷付款手續(xù)后，同時(shí)登記庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款日記賬和相關(guān)費(fèi)用明細(xì)賬;

　　(3)出納人員定期核對(duì)銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表;

　　(4)出納人員保管支票和印章，支出業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，由其直接簽發(fā)支票。

　　2.2011年3月12日營(yíng)業(yè)終了，審計(jì)人員對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行了監(jiān)盤。監(jiān)盤確認(rèn)實(shí)際庫(kù)現(xiàn)金為800元?，F(xiàn)金日記賬反映，2011年1月1日至2011年3月12日，現(xiàn)金收入總額為158000元，現(xiàn)金支出總額為162000元，審計(jì)人員審核后確認(rèn)無(wú)誤。

　　3.審計(jì)人員對(duì)該公司銀行存款業(yè)務(wù)實(shí)施了如下審計(jì)程序：

　　(l)核對(duì)銀行存款日記賬和總賬余額是否相符;

　　(2)檢查銀行存款收付的截止期是否正確;

　　(3)檢查銀行存款收付款憑證的管理情況;

　　(4)　函證銀行存款余額。

　　4.審計(jì)人員決定自行編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并對(duì)銀行存款余額進(jìn)行審查，具體做法如下：

　　(1)　向所有在審計(jì)年度內(nèi)存過(guò)款的銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)函證銀行存款期末余額;

　　(2)　索取銀行對(duì)賬單，將銀行對(duì)賬單與銀行存款日記賬的余額加以核對(duì);

　　(3)　對(duì)于銀行對(duì)賬單與銀行存款日記賬余額不一致的情況，進(jìn)一步查找原因;

　　(4)　核對(duì)銀行對(duì)賬單和銀行存款日記賬，檢查有無(wú)一收一付金額相等而公司遺漏入賬的情況。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。

　　61.“資料1”中，違反內(nèi)部控制要求的有：

　　A.會(huì)計(jì)人員開(kāi)具收入單據(jù)后，由會(huì)計(jì)主管進(jìn)行審核

　　B.出納人員辦理費(fèi)用報(bào)銷付款手續(xù)后，同時(shí)登記庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款日記賬和相關(guān)費(fèi)用明細(xì)賬

　　C.出納人員定期核對(duì)銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　D.出納人員保管支票和印章，支出業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，由其直接簽發(fā)支票

　　62“資料2”中，審計(jì)人員對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤是為了證實(shí)：

　　A庫(kù)存現(xiàn)金余額的真實(shí)性

　　B現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)賬務(wù)處理的正確性

　　C.現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的合法性

　　D外幣計(jì)價(jià)的正確性

　　63.針對(duì)“資料2”，審計(jì)人員可以推斷2010 年12月31日該公司庫(kù)存現(xiàn)金余額應(yīng)為：

　　A 3200元 B 4800元

　　C 4000元 D.1200元

　　64.“資料3”中，屬于對(duì)銀行存款進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的審計(jì)程序有：

　　A.核對(duì)銀行存款日記賬和總賬余額是否相符

　　B.檢查銀行存款收付的截止期是否正確

　　C.檢查銀行存款收付款憑證的管理情況

　　D.函證銀行存款余額

　　65.“資料4”中，審計(jì)人員的做法正確的有：

　　A.向所有在審計(jì)年度內(nèi)存過(guò)款的銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)函證銀行存款期末余額

　　B.索取銀行對(duì)賬單，將銀行對(duì)賬單與銀行存款日記賬的余額加以核對(duì)

　　C.對(duì)于銀行對(duì)賬單與銀行存款日記賬余額不一致的情況，進(jìn)一步查找原因

　　D.核對(duì)銀行對(duì)賬單和銀行存款日記賬，檢查有無(wú)一收一付金額相等而公司遺漏入賬的情況

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