2015年初級審計(jì)師《理論與實(shí)務(wù)》制度基礎(chǔ)審計(jì)回顧

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　　制度基礎(chǔ)審計(jì)

　　制度基礎(chǔ)審計(jì)從檢查被審計(jì)單位內(nèi)部控制入手，根據(jù)對內(nèi)部控制評審的結(jié)果，確定實(shí)質(zhì)性測試的審查范圍、數(shù)量和重點(diǎn)，根據(jù)檢查結(jié)果形成審計(jì)意見和結(jié)論。

　　制度基礎(chǔ)審計(jì)目標(biāo)：財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、合法性和效益性

　　審計(jì)方法：運(yùn)用制度基礎(chǔ)審計(jì)模式需要大量采用抽查方法。抽查測試中工作量的大小、樣本容量的確定以及抽樣方法的選擇等，是以內(nèi)部控制系統(tǒng)的強(qiáng)弱以及對內(nèi)部控制系統(tǒng)的檢查和評價(jià)為基礎(chǔ)的。

　　優(yōu)點(diǎn)：根據(jù)內(nèi)部控制的測評結(jié)果確定實(shí)質(zhì)性測試的范圍和深度，這種取證模式較好地適應(yīng)了審計(jì)環(huán)境和審計(jì)目標(biāo)的變化，提高了審計(jì)質(zhì)量和效率，同時(shí)也減少了審計(jì)取證的盲目性，降低了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　　缺點(diǎn)：

　　1.工作效率的改進(jìn)不明顯。

　　2.由于不同被審計(jì)單位的差異，內(nèi)部控制有效性的整體評價(jià)缺少統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。

　　3.內(nèi)部控制的可依賴程度與實(shí)質(zhì)性測試所需要的檢查工作之間缺乏量化關(guān)系。

　　4.被審計(jì)單位雖然建立了較為完善的內(nèi)部控制，如果其管理人員由于種種原因有意不予執(zhí)行，內(nèi)部控制的有效性也難以保障。

　　5.不能直接解決全部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題。

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